7eminar | Критерії ризиковості платника ПДВ

Що є на цій сторінці?

Потрапляння до переліку ризикових платників ПДВ може призвести до блокування податкових накладних, необхідності надавати пояснення та документи, а також до додаткової уваги з боку податкових органів. Тому бухгалтерам, керівникам, власникам бізнесу та податковим консультантам важливо регулярно контролювати наявність факторів ризику та своєчасно усувати проблемні моменти.

У цьому довіднику зібрано всі критерії ризиковості платника ПДВ, наведені у Додатку 1 до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (далі – Порядок №1165), із коротким поясненням їх змісту та можливих підстав для включення підприємства до переліку ризикових.

Зберегти

№ п/н	Критерії ризиковості	Що це означає на практиці
1	Реєстрація (перереєстрація) платника здійснена на підставі недійсних, втрачених, загублених або підроблених документів	Податкова має інформацію про використання фальшивих або недійсних документів під час створення чи перереєстрації підприємства
2	Підприємство зареєстроване з подальшою передачею у володіння або управління неіснуючим, померлим чи безвісти зниклим особам	Виявлено ознаки фіктивного оформлення власності або управління суб’єктом господарювання
3	Реєстрацію здійснили особи, які не мали наміру вести господарську діяльність або виконувати управлінські функції	Засновники чи керівники підтверджують, що фактично не планували здійснювати діяльність від імені підприємства
4	Господарську діяльність ведуть без відома та згоди засновників або законно призначених керівників	Засновники чи керівники повідомили, що підприємство використовували без їхнього відома
5	Юридична особа не має відкритих рахунків у банку або небанківського надавача платіжних послуг (крім рахунків у Казначействі та бюджетних установ)	Відсутні поточні рахунки, необхідні для нормальної господарської діяльності
6	Не подано декларації з ПДВ за два останні звітні (податкові) періоди	Платник не звітує з ПДВ протягом двох звітних періодів поспіль. Виняток – платники, в яких під час війни відсутня можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки
7	Не подано фінансову звітність за останній звітний період (для платників податку на прибуток)	Підприємство порушило обов’язок щодо подання фінансової звітності. Виняток – платники, в яких під час війни відсутня можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки
8	У податкових органів наявна податкова інформація, що свідчить про ризиковість господарської операції, зазначеної у податковій накладній або розрахунку коригування	Найпоширеніший критерій. Податкова володіє інформацією про ризикові операції, контрагентів, товари чи інші обставини, які можуть свідчити про податкові ризики. Підставою є спеціальні коди податкової інформації, затверджені ДПС. На замітку! На практиці найчастіше платників включають до переліку ризикових саме за критерієм №8. При цьому податкова використовує коди податкової інформації, які можуть стосуватися ризикових контрагентів, відсутності необхідних ресурсів для здійснення операцій, невідповідності обсягів постачання наявним активам тощо. Тому підприємствам важливо не лише вчасно подавати звітність, а й контролювати своїх контрагентів та документально підтверджувати реальність господарських операцій
Примітки: Після спливу 180 днів з дати подання ПН на реєстрацію регіональна комісія не має права прийняти рішення про ризиковість платника за відображеною у цій ПН операцією (п. 6 Порядку №1165). ПН/РК ризикових платників блокуватимуть незалежно від того, чи відповідає зазначена в ПН/РК операція критеріям ризиковості. У такому випадку не допоможе навіть наявність позитивної податкової історії. Навіть якщо вдасться розблокувати ці ПН/РК, реєстрацію наступних ПН/РК, що не відповідають ознакам безумовної реєстрації, будуть зупиняти, допоки платник не позбудиться ризикового статусу. Якщо ж платник ПДВ немає статусу ризикового, його ПН/РК допустять до наступного етапу перевірки.