Критерії ризиковості операцій ПДВ

№
п/н

Критерій ризиковості операцій

Коли спрацьовує / ключові умови

Практичне значення

1

Невідповідність обсягів постачання обсягам придбання

Спрацьовує, якщо одночасно:

1) обсяг постачання за кодом товару/послуги перевищує розрахунковий залишок (з урахуванням формули Vпостачання1 > (V_{придбання} × 1,5 – V_{постачання}));

2) відповідний код відсутній у врахованій таблиці даних платника

Найпоширеніший технічний критерій. Показує «перевищення» постачання над придбанням за даними ЄРПН і митниці з 01.01.2017

2

Відсутність ліцензій на підакцизні товари

Платник не має чинних ліцензій на виробництво, імпорт, експорт або продаж підакцизних товарів, зазначених у ПН/РК

Блокує операції з підакцизними товарами без належних дозвільних документів

3

Відсутність реєстрації платника акцизу (пальне)

У Реєстрі платників акцизного податку відсутні відомості про суб’єкта, який реєструє ПН на пальне (коди УКТ ЗЕД за пп. 215.3.4 ПКУ)

Контроль легальності операцій із пальним

4

Зміна номенклатури товарів/послуг

РК змінює номенклатуру:

• товари – перші 4 цифри УКТ ЗЕД;
• послуги – перші 2 цифри ДКПП;
• умовні коди – перші 5 цифр, і при цьому відсутній відповідний код у таблиці даних платника

Ризик «підміни» товарів/послуг у коригуваннях

5

Зменшувальний РК до ПН платникам ПДВ

Сума «мінусового» РК перевищує розрахунковий залишок товару/послуги (з урахуванням придбань/постачань з 01.01.2017 та коефіцієнта 1,5).

Не враховують операції зі ставкою 0% та звільнені від ПДВ

Контроль завищених зменшень податкових зобов’язань між платниками ПДВ

6

Зменшувальний РК до ПН неплатникам ПДВ

РК на зменшення подано пізніше ніж через 90 календарних днів після складання ПН (за умови своєчасної реєстрації самої ПН).

Не застосовують для електроенергії, газу та тепла

Обмежує «заднім числом» коригування операцій з неплатниками