7eminar | Види і групи основних засобів, строки та методи їх амортизації

Що є на цій сторінці?

Довідник допоможе швидко визначити, до якої групи основних засобів належить об’єкт, на якому рахунку його обліковувати та який мінімальний строк корисного використання встановлює пп. 138.3.3 Податкового кодексу України (ПКУ).

У таблиці також наведено допустимі методи амортизації та відповідні рядки додатка АМ до декларації з податку на прибуток. Окремо розібрані поширені й неоднозначні об’єкти – будівлі, споруди, передавальні пристрої, комп’ютерна техніка, тимчасові споруди тощо.

Довідник стане у пригоді бухгалтерам під час оприбуткування ОЗ, нарахування амортизації та заповнення податкової звітності.

	Вид об’єктів	Група основних засобів у ПКУ, рахунок	Мінімальні строки корисного використання в ПКУ	Методи амортизації	Рядок дод. АМ до декларації
1	Земельні ділянки	Група 1, рахунок 101	немає	Не амортизують	А1
2	Капітальні вкладення у поліпшення земель не пов’язані з будівництвом (меліоративні, осушувальні, іригаційні та інші роботи)	Група 2, рахунок 102	15 років	▪ прямолінійний; ▪ зменшення залишкової вартості; ▪ прискорене зменшення залишкової вартості; ▪ кумулятивний; ▪ виробничий	А2
3	Будівлі (в т. ч. житлові) – будівлі виробничого, адміністративного, складського, торговельного, побутового та іншого призначення, призначені для розміщення людей, майна, обладнання, здійснення господарської діяльності тощо. До цієї категорії належать як наземні, так і підземні будівлі. Важливо відрізняти будівлю від споруди! ПКУ визначає будівлю як земельне поліпшення з несучими та огороджувальними конструкціями, що утворюють приміщення	Група 3, рахунок 103	20 років		А3
4	Споруди та їх структурні компоненти – греблі, тунелі, естакади, мости, залізничні колії, дороги, вулиці, автостради, технологічні дороги, площі, тротуари, пішохідні зони, окремі асфальтові покриття, огорожі та паркани. Умова! Покриття, огорожа чи паркан мають виконувати самостійну функцію або обслуговувати кілька об’єктів; якщо, наприклад, асфальтове покриття є невід’ємною частиною будівлі цеху, його вартість збільшує первісну вартість будівлі	Група 3, рахунок 103	15 років		А3
5	Передавальні пристрої – лінії електропередачі, трубопроводи, водопроводи, теплові та газові мережі, лінії зв’язку та інші об’єкти, призначені для передачі енергії, речовини, сигналу чи інформації на відстань	Група 3, рахунок 103	10 років		А3
6	Інвестиційна нерухомість – власні або орендовані на умовах фінансової оренди земельні ділянки, будівлі, споруди, що розташовані на землі та які утримують із метою отримання орендних платежів і збільшення власного капіталу, а не для виробництва і постачання товарів, надання послуг, адміністративної мети або продажу у процесі звичайної діяльності (п. 4 НП(С)БО 32)	Група 1 / група 3, рахунок 100	Для обліку за амортизованою вартістю об’єктів групи 3 – 20 років	Для обліку за амортизованою вартістю, крім земельних ділянок: ▪ прямолінійний; ▪ зменшення залишкової вартості; ▪ прискорене зменшення залишкової вартості; ▪ кумулятивний; ▪ виробничий	А1 / А3
7	Машини та обладнання – виробничі машини, верстати, генератори, двигуни, технологічне та вимірювальне обладнання, регулюючі прилади й пристрої, інше обладнання для виробничих та інших господарських процесів	Група 4, рахунок 104	5 років	▪ прямолінійний; ▪ зменшення залишкової вартості; ▪ прискорене зменшення залишкової вартості; ▪ кумулятивний; ▪ виробничий	А4
7.1	з них ЕВМ (комп’ютери, сервери, монітори), інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов’язані з ними комп’ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнають роялті, та/або програм, які визнають НМА), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в т. ч. стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує встановлений ПКУ поріг (20 000 грн)	Група 4, рахунок 104	2 роки		А4
8	Транспортні засоби – автомобілі, автобуси, вантажівки, причепи, автосамоскиди, автоцистерни, трактори-тягачі, залізничний та водний транспорт, літаки, вертольоти тощо	Група 5, рахунок 105	5 років	▪ прямолінійний; ▪ зменшення залишкової вартості; ▪ прискорене зменшення залишкової вартості; ▪ кумулятивний; ▪ виробничий	А5
9	Інструменти, прилади, інвентар, меблі – меблі, офісний та господарський інвентар, інструменти, прилади, побутова техніка тощо. Наприклад, дорогі кондиціонери, телевізори, холодильники, мікрохвильові печі можуть належати до цієї групи, якщо відповідають критеріям ОЗ. Промислове обладнання може належати вже до групи 4	Група 6, рахунок 106	4 роки		А6
10	Тварини (довгострокові біологічні активи, що не пов’язані з сільськогосподарською діяльністю, наприклад, службові собаки, коні, декоративні тварини)	Група 7, рахунок 107	6 років		А7
	Багаторічні насадження – озеленювальні та декоративні насадження, зокрема дерева й кущі, насадження в парках, садах, скверах, на території підприємства, а також плодоносні рослини, пов’язані із сільськогосподарською діяльністю	Група 8, рахунок 108	10 років		А8
	Інші основні засоби –об’єкти, які не належать до інших груп ОЗ, зокрема окреме обладнання та інвентар спеціального призначення	Група 9, рахунки 109, 117	12 років		А9
	Експлуатаційні тимчасові (нетитульні) споруди – побутівки, навіси, огородження, помости та інші тимчасові об’єкти, що використовуються, зокрема, на будівельному майданчику. До нетитульних споруд також можуть належати приоб’єктні контори й комори, складські приміщення та навіси, душові, тимчасові вбиральні, настили, драбини, перехідні містки тощо	Група 12, рахунок 113	5 років	▪ прямолінійний; ▪ виробничий	А12
	Придбані природні ресурси для наступного видобутку (нафту, газу тощо)	Група 13, рахунок 114	немає	Не амортизуються	А13
	Інвентарна тара – тара, наділена індивідуальними ознаками, призначена для багаторазового використання (її використовують упродовж періоду, що перевищує один рік), обліковувана як окремий об’єкт необоротних активів (металеві контейнери, піддони, ящики, бочки, кеги, бідони, корзини тощо)	Група 14, рахунок 115	6 років	▪ прямолінійний; ▪ виробничий	А14
	Предмети прокату – майно, спеціально придбане для передання в прокат	Група 15, рахунок 116	5 років	▪ прямолінійний; ▪ виробничий	А15
	Бібліотечні фонди, збереження Національного архівного фонду України	Група 10, рахунок 111	немає	▪ прямолінійний; ▪ виробничий; ▪ 50% у першому місяці використання, 50% в останньому; ▪ 100% у першому місяці використання	А10
	Малоцінні необоротні матеріальні активи – предмети, строк корисного використання яких більше 1 року, зокрема вартість сценічно-постановочних предметів, спеціальні інструменти і спеціальні пристосування, вартість яких погашається нарахуванням зносу за встановленою підприємством ставкою (нормою) з урахуванням очікуваного способу використання таких об’єктів та інші предмети, які за вартісними ознаками підприємством зараховано до складу МНМА	Група 11, рахунок 112	немає		А11
	Довгострокові біологічні активи (власні або отримані на умовах фінансової оренди, крім плодоносних рослин) – це тварина або рослина, яка у процесі біологічних перетворень здатна давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові біологічні активи, а також приносити іншим способом економічні вигоди, і не є поточним біологічним активом (п. 4 НП(С)БО 30)	Група 16, рахунок 16	7 років	Для обліку за амортизованою вартістю: ▪ прямолінійний; ▪ зменшення залишкової вартості; ▪ прискорене зменшення залишкової вартості; ▪ кумулятивний; ▪ виробничий	А16