ФОП на повторі: як звітуватись та повернутись на ЄП

Відкрили ФОП і вже закрили в тому ж році? Чи знали ви, що у таких ФОП є певні нюанси у звітуванні? А якщо доведеться повторно стати на спрощену систему – коли це можна зробити та як уникнути помилок? У цьому матеріалі ми розглянемо два практичних кейси та дамо чіткий алгоритм дій для ФОП, який пропрацював лише кілька місяців чи днів. Ви дізнаєтесь, як правильно подати ліквідаційну звітність та коли ФОП зможе повернутись на єдиний податок.

 

Як звітувати ФОП, який відкрився, був на загальній системі, перейшов на ЄП та закрився у статусі єдинника

Розглянемо перший кейс – коли в межах одного року ФОП зареєструвався, певний час був на загальній системі оподаткування, потім перейшов на спрощену систему та припинив діяльність у статусі єдинника. У такій ситуації виникають запитання:

Як подати декларацію про майновий стан і доходи за період, коли ФОП був на загальній системі оподаткування? Як подати ліквідаційну декларацію з єдиного податку?

Для таких ФОП встановлено особливий порядок звітування: декларацію про майновий стан та доходи слід подавати як звичайну декларацію, а не як ліквідаційну. Вона подається після закінчення звітного року в термін до 1 травня року, що настає за звітним (ЗІР, категорія 104.09). А от декларація з єдиного податку подається як ліквідаційна.

Така ситуація обумовлена тим, що ФОП припинив діяльність у статусі платника єдиного податку. Тому правило п. 177.11 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на нього не поширюється, і подавати ліквідаційну майнову декларацію протягом 20 календарних днів після місяця припинення не потрібно.

 

Особливості заповнення майнової декларації та декларації з єдиного податку

Майнова декларація буде заповнюватись як звичайна декларація, тому у полі 8 не ставиться позначка про «особу, стосовно якої проведено реєстрацію припинення підприємницької діяльності», а в Додатку по ЄСВ дату припинення діяльності у пункті 5 не зазначаємо.

Крім того, у декларації потрібно відобразити інші доходи з джерел їх походження в Україні, іноземні доходи та відомості про майно, яке знаходиться у власності станом на 31 грудня звітного року. Доходи, отримані на спрощеній системі, зазначаються у рядку 11.1 декларації.

У складі майнової декларації подається Додаток ЄСВ 1, який заповнюється тільки за період перебування на загальній системі оподаткування. Інші періоди заповнювати не потрібно – навіть нулі не вказуйте. Якщо ФОП не є платником ЄСВ або має право на звільнення від сплати внеску, то Додаток ЄСВ 1 не подається. Якщо ФОП у періоді перебування на загальній системі оподаткування не отримував доходи, то Додаток Ф2 подається пустим.

Окремо подається ліквідаційна декларація платника єдиного податку з додатком по ЄСВ, який заповнюється тільки за період перебування на спрощеній системі оподаткування.

 

Правила подання ліквідаційної декларації з єдиного податку

При заповненні ліквідаційної декларації з єдиного податку необхідно врахувати кілька важливих моментів:

• у полі 8 «Особливі відмітки» Декларації у рядку 8.1 проставляється позначка, що це декларація за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення;
• у розділі 5 Додатку 1 по ЄСВ в полі «Тип форми» проставляється позначка «після припинення»;
• у розділі 6 Додатку 1 зазначається дата державної реєстрації припинення;
• у розділі 8 Додатку 1 вказується період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування;
• додаток 2 подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

Наприклад, ФОП зареєструвався у квітні 2025 року, з 1 травня перейшов на 2 групу єдиного податку та припинив підприємницьку діяльність в жовтні 2025 року у статусі єдинника. В цій ситуації ФОП подає звичайну майнову декларацію у періоді «Рік» в термін до 1 травня 2026 року. Ліквідаційна декларація з єдиного податку подається за річною формою F0103407 у періоді «Рік» в термін до 1 березня 2026 року (ЗІР, категорія 107.01.07), а оскільки це неділя, то, за правилом п. 49.20 ПКУ, граничний термін подання декларації переноситься на 02 березня 2026. Але не радимо зволікати із поданням ліквідаційної декларації – краще зробити це раніше. Додаток по ЄСВ подається окремо до кожної декларації.

В цій ситуації у разі повторної реєстрації у 2025 році ФОП вже не зможе обрати спрощену систему оподаткування. Це пов’язано з тим, що згідно з нормами ПКУ фізична особа-підприємець може обрати спрощену систему оподаткування лише один раз протягом календарного року. Оскільки ФОП уже мав статус платника єдиного податку у 2025 році, то своє одноразове право він вже використав, тому при повторній реєстрації він буде зобов’язаний працювати на загальній системі до кінця року. Перейти на спрощену систему можна буде з 01 січня 2026 року, за умови, що ФОП буде відповідати вимогам для обраної групи.

 

Що робити, якщо ФОП не отримав реєстрацію платником єдиного податку

Переходимо до розгляду другого кейсу, коли ФОП припиняє діяльність одразу після реєстрації, так і не перейшовши на спрощену систему. Це може статись, коли новоствореному ФОП відмовляють у реєстрації платником єдиного податку через борги по податках, нараховані як фізичній особі-громадянину, або ФОП приймає таке рішення самостійно.

У такій ситуації можливі три варіанти дій:

1. Сплатити борги та повторно подати Заяву, якщо строки ще не минули.

Для ФОП 1-ї та 2-ї групи Заява подається до закінчення місяця, в якому проведено реєстрацію. Для ФОП 3-ї групи – протягом 10 календарних днів з дати держреєстрації.

Якщо встигнути погасити борги та подати Заяву вчасно – ФОП зареєструють платником єдиного податку.

2. Якщо строки подання Заяви вже пройшли, то ФОП може залишитись на загальній системі оподаткування, а з початку наступного кварталу перейти на спрощену систему оподаткування.

3. Якщо необхідно стати платником єдиного податку терміново, то можна закрити ФОП та повторно відкритись. Для цього потрібно спочатку припинити діяльність, подати ліквідаційну звітність, сплатити всі борги і тільки потім повторно зареєструватися підприємцем із поданням нової заяви на спрощену систему.

 

Послідовність дій при закритті та повторній реєстрації ФОП

Якщо Ви обираєте третій варіант, то у цій ситуації потрібно врахувати наступне. Навіть якщо ФОП перебував на загальній системі оподаткування лише кілька днів, йому потрібно подати ліквідаційну майнову декларацію. Згідно з п. 177.11 ПКУ на це дається 20 днів, наступних за місяцем припинення.

Наприклад, ФОП зареєструвався у жовтні 2025 року, йому відмовили в реєстрації платником єдиного податку через борг із земельного податку. Підприємець вирішує закритись та знову відкритись після сплати боргу. У такому разі ліквідаційну декларацію потрібно подати до 20 листопада 2025 року. Якщо ФОП у цей період не буде здійснювати діяльності, то ПДФО, військовий збір та ЄСВ сплачувати не потрібно.

Зверніть увагу, що :

• подати ліквідаційну майнову декларацію раніше завершення жовтня неможливо – її не прийме система;
• якщо ви повторно зареєструєте ФОП до подання ліквідаційної декларації, то потім її може не прийняти програма, буде писати помилку, що ФОП не перебуває у стані припинення.

Тому рекомендується зберігати правильну послідовність дій та діяти наступним чином:

1. Закрити ФОП у жовтні.
2. Подати ліквідаційну декларацію у листопаді.
3. Сплатити всі борги як фізособа (земельний податок, нерухомість тощо).
4. Після цього зареєструвати ФОП повторно.

Якщо ФОП повторно зареєструється у листопаді, то перейти на першу або другу групу єдиного податку він може з 1 грудня, а на третій групі буде з дня державної реєстрації.

 

Висновки

1. Для ФОП, які протягом одного року зареєструвались, певний час були на загальній системі оподаткування, перейшли на спрощену систему та припинили діяльність у статусі єдинника, діє особливий порядок звітування.
2. Майнова декларація за період перебування на загальній системі оподаткування подається як звичайна декларація, а декларація з єдиного податку – як ліквідаційна.
3. Якщо ФОП не отримав реєстрацію платником єдиного податку через борги та не хоче чекати наступного кварталу для переходу на спрощену систему, слід дотримуватися правильної послідовності дій: закрити ФОП, подати ліквідаційну декларацію, сплатити борги й лише після цього повторно зареєструватися як підприємець із одночасною реєстрацією платником єдиного податку.

 

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (з 24.12.2024)

Приклади заповнення декларації про майновий стан і доходи фізособами

 

Читайте більше:

Ліквідаційна декларація ФОП 1, 2, 3 групи: зразки

Декларація платника єдиного податку – ФОП 2 групи: інструкція

Декларація платника єдиного податку – ФОП 3 групи: інструкція

Як заповнити Заяву про перехід на єдиний податок 2025: зразки

Єдиний податок 2025: яку групу обрати ФОПу, ліміти, строки сплати

Декларація про майновий стан і доходи для ФОП на загальній системі оподаткування

Податкова декларація ФОП на загальній системі: практичні поради і зразки складання

Заява про застосування спрощеної системи (обрання, перехід, відмова): інструкція із заповнення

 

Мінікурси на тему:

Закриття ФОП без ризиків: покрокова інструкція

Відкрили ФОП? Які податки платити та як звітувати у місяці реєстрації

Мобілізовані ФОП: як отримати пільги та повернути податки у 2025 році

ФОП змінив адресу / місце реєстрації у 2025 році: що, коли та як потрібно оновити