ПДФО при оренді складу: нюанси для юридичних осіб

Для орендної плати фізособі‑орендодавцю в обох ситуаціях ПДФО сплачується до бюджету за основним місцем обліку юридичної особи (її податковою адресою), незалежно від місця розташування складу і наявності/відсутності філії чи структурного підрозділу.

Обґрунтування

1. Загальне правило для орендної плати фізособі. Податковим агентом при виплаті доходу від оренди нерухомості є орендар, а об’єкт оподаткування визначають виходячи з розміру орендної плати за договором (але не менше мінімальної орендної плати) згідно з пп. 170.1.2 Податкового кодексу України. Юридична особа сплачує утриманий ПДФО до бюджету за своєю податковою адресою, що прямо випливає з пп. 168.1.2 ПКУ та ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України.

2. Ситуація 1: без філії і структурного підрозділу. Якщо підприємство орендує склад в іншому місті і не має там філії чи структурного підрозділу, то воно залишається єдиним податковим агентом для доходу фізособи‑орендодавця. У такому разі ПДФО з орендної плати перераховується до бюджету за місцезнаходженням юридичної особи відповідно до загального правила п. 168.4 ПКУ і ч. 2 ст. 64 БКУ, тобто на рахунки казначейства за основною податковою адресою підприємства.

3. Ситуація 2: є філія/структурний підрозділ. Норми п.п. 168.4.3 та 168.4.4 ПКУ встановлюють обов’язок перераховувати ПДФО за місцезнаходженням відокремленого підрозділу щодо доходів у вигляді заробітної плати працівників такого підрозділу. Орендна плата фізичній особі за склад не є заробітною платою працівників підрозділу, а є іншим доходом платника податку. Тому до неї застосовується загальне правило: ПДФО з орендної плати сплачується за основним місцем обліку юридичної особи, а не за місцезнаходженням філії чи складу.

Сплачувати ПДФО з орендної плати фізособі‑орендодавцю потрібно завжди за основною податковою адресою юридичної особи.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?