Податки ФОП при виплаті орендної плати фізичній особі

ФОП 2 групи як орендар є податковим агентом фізособи-орендодавця, тому з орендної плати за жовтень 2026 року при нарахуванні 31.10.2026 потрібно утримати ПДФО 5% і військовий збір 5%, сплатити їх до бюджету при виплаті оренди в листопаді, а фізособі перерахувати суму за мінусом цих податків.

Обґрунтування

1. ФОП є податковим агентом орендодавця-фізособи. Податковим агентом платника податку‑орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об’єктів нерухомості є орендар, а об’єкт оподаткування визначається з орендної плати за договором, але не менше мінімальної суми орендного платежу, установленої місцевою радою, згідно з пунктом 170.1.2 ПКУ.

2. Ставка ПДФО з 23.10.2026 для оренди нежитлової нерухомості – 5%. Після змін, унесених Законом № 5025‑IX, доходи від надання в оренду об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (їх частин) оподатковуються податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.2 ПКУ, тобто 5% ПДФО, що прямо випливає з пп. 170.1.4 ПКУ у новій редакції (Закон № 5025‑IX).

3. Жовтень 2026 року: ставка залежить від дати нарахування/виплати. Доходи від оренди оподатковують у момент нарахування або виплати, залежно від того, яка подія відбулася раніше; якщо нарахування за жовтень оформлене актом 31.10.2026, тобто після 23.10.2026, до всієї суми оренди за жовтень застосовується ставка ПДФО 5%, а військовий збір залишається 5%.

4. Порядок сплати податків і виплати оренди. ПДФО 5% і військовий збір 5% ФОП сплачує одночасно з виплатою оренди в листопаді, а фізособі перераховує суму орендної плати за договором за мінусом утриманих податків; ЄСВ на суму орендної плати не нараховується.

У вашій ситуації за оренду нежитлового приміщення за жовтень 2026 року при нарахуванні 31.10.2026 ФОП утримує 5% ПДФО і 5% військового збору та сплачує їх при виплаті орендної плати в листопаді.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?