Облік безоплатних послуг: як правильно оформити акти та проводки

На думку консультанта в даному разі доречно оформляти окремі акти.

Тобто на безоплатні послуги робити один акт, а на платні послуги робити другий акт. Перший акт може бути двосторонній (між Вами та військовою частиною). Другий бажано робити тристоронній (Ви, військова частина та ГО).

У бухобліку вартість безоплатно наданих послуг на підставі першого акту Ви можете списати записом: Дт 949 Кт 23.

Щодо платних послуг, то це можна показати так:

Дт 361/військова частина Кт 703 - відображено доход від реалізації послуг;

Дт 703 Кт 641 - нараховано ПДВ (звичайно за умови, що до таких операцій не можна застосувати звільнення);

Дт 903 Кт 23 - списано собівартість наданих послуг;

Дт 377/ГО-платник Кт 361/військова частина - відображено перенесення заборгованості з військової частини на ГО;

Дт 311 Кт 377/ГО-платник - отримано оплату від ГО.

Щодо податку на прибуток, то тут все залежить від чи ведете Ви облік податкових різниць. Якщо ні, то такі операції у прибутковому обліку Ви можете показувати суто за правилами бухобліку. При цьому окремо в декларації з прибутку ніде такі операції не відображаються.

Якщо ж Ви ведете облік різниць, то в такому разі треба розрізняти безоплатні та платні послуги.

Безоплатні послуги. Під час надання безоплатних послуг військовій частині Ви можете скористатися звільненням із п. 69.6 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ і не проводити коригування із пп. 140.5.9 ПКУ.

Разом з тим, вартість таких безоплатно наданих послуг Вам треба буде показати у таблиці 6 додатка БД.

Окрім того, якщо вартість безоплатно наданих послуг перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року, то в такому разі виникає податкова пільга, яку декларують у додатку ПП. Наприклад, в консультації з категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44436 вказано:

"Сума податку на прибуток підприємств, яку платник податку не сплатив до бюджету за операціями з безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг підприємствам, установам, організаціям, визначеним, зокрема, п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), є пільгою (код пільги згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – 11020399).

Сума пільги, передбачена п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, розраховується таким чином:

1) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств за умови незастосування положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ;

2) платником здійснюється розрахунок податкового зобов’язання із застосуванням положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ;

3) визначається позитивна різниця між сумою податкового зобов’язання, розрахованого без застосування положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, та сумою податкового зобов’язання, розрахованого із застосуванням положень п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ (розрахунок відповідно до пункту 1 – розрахунок відповідно до пункту 2), що є сумою податку на прибуток підприємств, не сплаченого до бюджету у зв’язку з пільговим оподаткуванням.

Розрахунок зазначеної пільги здійснюються на підставі первинних документів та даних бухгалтерського обліку. Якщо за результатами проведеного розрахунку сума пільги відповідно до п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ дорівнює нуль гривень, Додаток ПП подавати не потрібно".

Платні послуги. Їх навіть коригувальні платники податку на прибуток у прибутковому обліку мають показувати суто за правилами бухобліку (навіть, попри те, що оплачувати такі послуги буде третя сторона).

Щодо ПДВ, то в частині безоплатно наданих послуг Ви теж можете скористатися звільненням із п. 32-1 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ і не нараховувати під час безоплатного надання послуг військовій частині податкові зобов'язання з ПДВ (в т.ч. компенсуючі на підставі п. 198.5 ПКУ).

Щодо платних послуг, то по відношенню до них податкові зобов'язання з ПДВ за загальними правилами (за винятком ситуацій, коли потрапляють під котресь звільнення, передбачене ПКУ).

До речі, в такому разі податкову накладну треба виписувати суто на отримувача послуг (тобто військову частину), навіть попри те, що платити за такі послуги буде ГО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!