Оприбуткування алкоголю для ресторанного бізнесу через підзвітну особу

Ні, ТОВ не має права оприбутковувати алкогольні вироби по чеку РРО для подальшої реалізації (перепродажу), якщо вони куплені у ФОП, який має лише роздрібну ліцензію

1. Подвійна фіксація штрихкоду акцизної марки в системі ДПС

Відповідно до п. 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР при роздрібному продажі алкогольних напоїв у чеку РРО/ПРРО обов’язково зазначається цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку:

• Продавець-ФОП уже «погасив» цю акцизну марку у своїй розрахунковій системі, зафіксувавши факт остаточного роздрібного продажу кінцевому споживачеві.
• Під час продажу напою (у пляшці чи у складі коктейлю) ресторан ТОВ буде зобов’язаний повторно просканувати той самий штрихкод через свій РРО/ПРРО.
• Система моніторингу податкової служби автоматично фіксує повторне використання однієї й тієї самої акцизної марки різними суб’єктами господарювання, що є прямим тригером для проведення фактичної перевірки.

2. Ліцензійні ризики та класифікація торгівлі
Згідно зі ст. 1 Закону України від 18.06.2024 № 3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#n2:

Роздрібна торгівля — це продаж товарів кінцевим споживачам виключно для особистого некомерційного використання.
Оптова торгівля — це діяльність з реалізації алкогольних напоїв іншим суб’єктам господарювання, які мають ліцензію на роздрібну/оптову торгівлю, або тим, які використовують їх для виробничих потреб.

ФОП має лише роздрібну ліцензію і не має права продавати алкоголь для подальшого комерційного перепродажу. Якщо податковий орган доведе усвідомлений факт такого продажу іншому підприємцю/юрособі, до ФОПа застосують штраф за торгівлю без оптової ліцензії згідно з п. 13 ч. 2 ст. 73 Закону № 3817-IX:

Штраф = 200% вартості партії товару, але не менше 3 розмірів МЗП.

3. Первинні документи, ТТН та облік товарних запасів ТОВ

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи, що містять обов’язкові реквізити сторін. Чек РРО оформлюється на анонімного роздрібного споживача і не містить реквізитів ТОВ як покупця (найменування, коду ЄДРПОУ).

Переміщення та поставка алкоголю між суб’єктами господарювання обов’язково мають супроводжуватися спеціальною товарно-транспортною накладною за формою № 1-ТН (алкогольні напої), затвердженою наказом Мінтрансзв’язку від 28.04.2005 № 154, із зазначенням ліцензій сторін. При купівлі в роздробі через підзвіт такий документ відсутній.

За відсутності накладних від офіційного постачальника контролюючі органи під час фактичної перевірки ресторану можуть визнати такий алкоголь необлікованим у встановленому порядку, що тягне за собою відповідальність за ст. 20 Закону № 265/95-ВР — штраф у розмірі 100% вартості необлікованих товарів за цінами реалізації.

4. Подвійний акцизний податок та ПДВ
Акциз 5%: Продавець-ФОП уже нарахував та сплатив роздрібний акциз за ставкою 5%. Згідно з пп. 214.1.4 Податкового кодексу України під час перепродажу алкоголю в ресторані ТОВ зобов’язане повторно нарахувати 5% роздрібного акцизу. Жодного механізму зменшення податкового зобов'язання на суму раніше сплаченого вхідного акцизу ПКУ не передбачає.

Податковий кредит з ПДВ: ТОВ не має права включити суму ПДВ за таким придбанням до податкового кредиту, оскільки чек РРО на суму алкоголю, як правило, не відповідає вимогам пп. «б» п. 201.11 ПКУ (ліміт розрахунків до 200 грн на день без ПДВ), а податкова накладна постачальником не складалася і не реєструвалася в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!