Розбіжності в обліку акцизу на дизельне паливо: поради

Відповідь АІ правильна. Аналізуючи вашу конкретну ситуацію, хочу додати:

У системі СЕАРП та СЕ на підставі оформленої митної декларації автоматично буде зараховано весь задекларований обсяг — 438,8 тис. л. Фактичну нестачу в розмірі 1,9 тис. л (438,8 − 436,9 = 1,9 тис. л при 15°C) оформлюють актом приймання та списують у СЕАРП та СЕ окремою акцизною накладною, а в бухгалтерському обліку відображають як втрати запасів (у межах або понад норми природного убутку) чи претензію перевізнику.

1. Відображення в СЕАРП та СЕ
Автоматичне зарахування обсягу за МД: Згідно з п. 28 Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, затвердженого постановою КМУ від 24.04.2019 № 408, обсяг пального зараховується до СЕАРП та СЕ автоматично на підставі оформленої митної декларації. Отже, у системі з’явиться обсяг 438,8 тис. л.
Розподіл пального: Відповідно до Податкового кодексу України, п. 231.6, імпортер не пізніше дня, наступного за днем митного оформлення, складає в одному примірнику акцизну накладну (АН) для розподілу ввезеного пального між пересувними акцизними складами (АСП, наприклад, баржею) або ліцензійним митним складом на повний задекларований обсяг (438,8 тис. л).
Списання нестачі: При розвантаженні на власний акцизний склад (або АСП) реєструється АН на фактично отримане пальне (436,9 тис. л). На залишок 1,9 тис. л складається та реєструється в ЄРАН окрема акцизна накладна в одному примірнику на списання втраченого пального (для зменшення обсягу ліміту в системі).

2. Кваліфікація нестачі та податкові наслідки

Факт розбіжності фіксується первинними документами (актом приймання нафтопродуктів за участю представників перевізника/постачальника, сюрвеєра відповідно до вимог Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженої спільним наказом Мінпаливенерго, Мінекономіки, Мінтрансзв'язку, Держспоживстандарту від 20.05.2008 № 281/171/578/155).

Нестачу розраховують за формулою: Нестача = 438,8 − 436,9 = 1,9 тис. л (при 15°C).

Далі здійснюється розрахунок норм природного убутку при транспортуванні водним транспортом згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 05.08.2020 № 686:

Втрати в межах норм природного убутку:Акцизний податок: відповідно до Податкового кодексу України, п. 216.3, податкові зобов'язання не виникають. В АН на списання зазначається відповідний код операції / напряму використання (втрати в межах норм).

ПДВ: нормовані втрати вважаються використаними в господарській діяльності, тому компенсуючі податкові зобов'язання за Податковим кодексом України, п. 198.5 не нараховуються.
Втрати понад норми природного убутку:Акцизний податок: оскільки акцизний податок при імпорті вже сплачено на митниці в повному обсязі з усього задекларованого обсягу (438,8 тис. л), повторної сплати податку до бюджету не виникає, але складається АН на списання понаднормових втрат.
ПДВ: втрачене понад норми пальне не використовується в господарській діяльності. На вартість придбання понаднормово втраченого обсягу необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на підставі Податкового кодексу України, п. 198.5 та зареєструвати зведену податкову накладну.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36115

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊