Чи може ФОП 3 групи отримувати закордонні надходження легально

Прямого загальнодоступного роз’яснення ДПС щодо оподаткування надходжень ФОП саме через Paysera немає, тому можна орієнтуватися на алгоритм, встановлений ДПС для Payoneer та Wise, але для повного усунення податкових ризиків рекомендуємо отримати власну ІПК.

Відповідно до п. 292.1, 292.5 та 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом ФОП – платника єдиного податку є отриманий дохід у грошовій формі, а дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за курсом НБУ на дату його отримання. Для ФОП третьої групи без ПДВ ставка єдиного податку становить 5% доходу відповідно до пп. 2 п. 293.3 ПКУ.

При цьому ДПС має окреме роз’яснення в ЗІР щодо Payoneer та Wise: якщо кошти від ЗЕД спочатку надходять у ці системи, а надалі перераховуються на підприємницький рахунок ФОП у банку України, такі кошти включаються до доходу ФОП. Датою отримання доходу ДПС вважає дату надходження коштів у Payoneer та Wise, а валютний дохід перераховується за курсом НБУ саме на цю дату. ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637. Водночас, відповідно до позиції ДПС щодо Payoneer та Wise, якщо на дату складання звітності кошти залишаються у платіжній системі та не зараховані на підприємницький рахунок ФОП в Україні, вони вважаються іноземним доходом фізичної особи та оподатковуються за правилами, передбаченими для таких доходів.

Щодо Paysera прямого роз’яснення ЗІР з таким самим алгоритмом наразі немає. Водночас Paysera згадується в ІПК ДПС від 22.12.2023 №4837/ІПК/99-00-24-03-03 разом із PayPal, Revolut та Wise. У цій консультації ДПС підтверджує загальні правила п. 292.1, 292.5, 292.6 ПКУ, але щодо правомірності використання Paysera та кваліфікації коштів у цій системі відсилає до компетенції НБУ.

Тому на практиці можна припустити застосування аналогічного алгоритму, як для Payoneer та Wise: надходження, що стосуються підприємницької діяльності, переводити з Paysera саме на підприємницький рахунок ФОП у банку України та відображати як дохід ФОП. Однак автоматично поширювати роз’яснення щодо Payoneer та Wise на Paysera не можна, тому для максимальної податкової безпеки рекомендуємо звернутися до ДПС за власною ІПК, детально описавши схему «клієнт - Paysera - рахунок ФОП в Україні». Це особливо важливо, оскільки відповідно до п. 52.2 ПКУ ІПК має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником, якому її надано.

Додатково: у матеріалі 7eminar щодо закордонних платіжних систем також наведено позицію ДПС про необхідність подальшого зарахування таких коштів на підприємницький рахунок ФОП в Україні. Стаття 7eminar https://7eminar.ua/news/22185-ci-vidstezuje-podatkova-nadxodzennya-kostiv-z-zakordonnix-platiznix-sistem

Раді допомогти, звертайтесь ще!