Помилки в ПДВ: наслідки неправильного кодування залізничних тарифів

Сама по собі різниця кодів 49.20 у вхідній ПН і 52.29 у вихідній ПН не є «критичною» помилкою, але створює ризики претензій ДПС щодо правильності класифікації послуг і можливу вимогу виправити ПН, а за невиправлення — штрафи.

Обґрунтування

1. Код послуги має відповідати суті операції. Для транспортно‑експедиторських послуг більш коректним вважають код ДКПП 52.29 як «інша допоміжна діяльність у сфері транспорту», пов’язана саме з організацією перевезень, а не їх фактичним здійсненням, що випливає з пояснень до КВЕД і кореляції КВЕД–ДКПП, викладених у наказі Держкомстату від 23.12.2011 №396 (Пояснення до КВЕД). Тому застосування 52.29 до експедиторської винагороди загалом узгоджується з підходом законодавства.

2. Для покупця головне — ідентифікація операції, а не ідеальність коду. Помилки в обов’язкових реквізитах ПН, які не заважають ідентифікувати операцію, її зміст, період, сторони та суму ПДВ, не можуть бути підставою для позбавлення покупця права на податковий кредит відповідно до п. 201.10 Податкового кодексу України. Тобто сама відмінність кодів послуг у ПН різних контрагентів не є автоматичною підставою для зняття податкового кредиту.

3. Ризики для постачальника: вимога виправити та штрафи. Якщо контролюючий орган за заявою покупця чи під час перевірки визнає, що в ПН допущено помилки в обов’язкових реквізитах, він може зобов’язати продавця виправити їх та накласти штраф 170 грн за п. 120-1.3 ПКУ. Невиконання такого податкового повідомлення‑рішення протягом установлених строків спричиняє додатковий штраф у відсотках від суми ПДВ, зазначеної в ПН, залежно від тривалості невиправлення помилок.

4. Практичні наслідки конкретно у вашій ситуації. Якщо у вихідній ПН 52.29 дійсно відображає транспортно‑експедиторські послуги (залізничний тариф як складова ТЕО плюс винагорода), а вхідна ПН з кодом 49.20 просто показує інший вид послуги постачальника (перевезення), то різні коди у двох різних ПН — не помилка вашої ПН. Ризик виникає головно тоді, коли податківці вважатимуть, що код 52.29 не відповідає реальному змісту вашого договору ТЕО. У такому разі вони можуть вимагати РК для виправлення коду, а при ігноруванні вимоги — застосувати штраф за п. 120‑1.3 ПКУ.

Тож проблема не в тому, що вхідна ПН має 49.20, а вихідна — 52.29, а в тому, щоб ваш код 52.29 відповідав суті саме ваших експедиторських послуг і дозволяв чітко ідентифікувати операцію.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?