Передача товару блогерам: безоплатність та ПДВ для виконавця

Відповідь АІ правильна. Аналізуючи вашу конкретну ситуацію, хочу додати:

Якщо за договором про надання рекламних послуг право власності на товар до виконавця не переходить (товар передається виключно для розповсюдження в межах виконання послуг), передача блогерам не є безоплатною передачею товару виконавцем, і податкові зобов’язання з ПДВ на вартість таких товарів у виконавця не виникають. Виконавець нараховує ПДВ лише на вартість своїх рекламних послуг.

Відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України постачанням товарів є будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник (у тому числі продаж, обмін чи дарування). Об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «а» п. 185.1 ПКУ є операції саме з постачання товарів.

• Якщо право власності не переходить до виконавця: товар передається замовником як матеріали/зразки для виконання маркетингових послуг (розповсюдження) без переходу права власності. У цьому випадку виконавець не розпоряджається товаром як власник, а лише фактично вручає його третім особам (блогерам) від імені / за дорученням замовника.
• У бухгалтерському обліку виконавця такі товари обліковуються на позабалансовому рахунку (наприклад, 02 «Активи на відповідальному зберіганні») і не визнаються активом виконавця.
• Оскільки операція не є постачанням товарів з боку виконавця, передача блогерам не розглядається як безоплатне постачання для виконавця, і зобов’язання з ПДВ на вартість товарів за п. 188.1 ПКУ у виконавця не виникають.

ПДВ за операціями виконавця

• Виконавець нараховує податкові зобов’язання з ПДВ виключно на загальну договірну вартість послуг з організації рекламної кампанії (на дату отримання оплати або оформлення акта наданих послуг згідно з п. 187.1 ПКУ).
• Витрачені на роздачу товари списуються за звітом про використання майна замовника (звітом про проведення рекламної акції).

Що необхідно перевірити та оформити:
Договір між замовником та виконавцем: має бути договором про надання рекламних/маркетингових послуг. У ньому має бути чітко прописано, що замовник надає продукцію для роздачі блогерам у межах кампанії, право власності до виконавця не переходить, а товар залишається у власності замовника до моменту вручення кінцевим отримувачам.
Акт приймання-передачі товару виконавцю: обов’язково вказувати мету — «для забезпечення проведення рекламної акції за Договором №... від... без переходу права власності».
Звітна документація: після вручення товарів блогерам виконавець складає та надає замовнику детальний звіт про проведення рекламного заходу (із зазначенням переліку блогерів, кількості переданих одиниць товару та актів передачі), на підставі якого замовник списує рекламні товари у своєму обліку, а виконавець підписує з замовником акт наданих рекламних послуг.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊