Використання ваучерів у спрощеній системі: нюанси та ризики

Використання ваучерів, бонусів, балів, сертифікатів, взаємозаліку чи іншого негрошового способу погашення вартості товарів або послуг створює ризик порушення вимог п. 291.6 ПКУ для платника єдиного податку.

За п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники ЄП 1–3 груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені ними товари, виконані роботи та надані послуги виключно у грошовій формі. Тому, якщо ФОП у відповідній операції виступає саме покупцем, формально обмеження п. 291.6 ПКУ безпосередньо на таку операцію не поширюється, оскільки йдеться не про розрахунок за реалізовані ним товари, роботи чи послуги.

Як орієнтир ІПК ДПС від 22.09.2025 №5086/ІПК/99-00-04-03-03, де розглядалося використання платником ЄП «немонетарного фонду» при оплаті послуг. ДПС оцінила такий механізм через призму обмеження, установленого п. 291.6 ПКУ. Водночас ця ІПК стосується конкретного платника та конкретних умов, тому не є універсальною відповіддю для всіх бонусних програм.

Менший ризик виникає, якщо постачальник одразу надає звичайну знижку та зменшує ціну товару, а вся остаточна сума оплачується виключно грошима. Якщо ж бонус, ваучер або інший актив використовується саме для погашення частини заборгованості, ризик претензій з боку ДПС зберігається. У разі кваліфікації такої операції як негрошового розрахунку це може мати наслідком втрату права на застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до норм ПКУ. Тому з позиції обережного платника податків варто отримати власну ІПК за ст. 52 ПКУ з описом конкретного механізму розрахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!