Коригування цін у ПДВ: виписка ПН та РК за курсом

Спочатку складаєте одну ПН на всю партію 100 од. за ціною, розрахованою за курсом 44,8 на дату відвантаження, а на дати двох оплат — окремі «плюсові» РК до цієї ПН на суму збільшення компенсації (курсової різниці), з коригуванням ціни саме в межах оплачених часток товару.

Обґрунтування

1. Коли потрібен саме РК, а не нова ПН. При відвантаженні 100 од. перша подія — постачання, тому на дату ВН ви складаєте одну ПН на 4,8 млн грн на 100 од. товару. Подальші оплати при іншому курсі не є новим постачанням, а змінюють суму компенсації за вже поставлений товар, тож це підстава саме для РК за п. 192.1 ПКУ.

2. На які дати і на яку суму складати РК. На кожну дату оплати, коли за валютною формулою договору перераховується ціна і загальна сума компенсації збільшується, ви складаєте окремий РК до ПН:

   • датою першої оплати на 2 млн грн — РК на суму курсової різниці, що припадає на цю оплачену частину 100 од.;
   • датою другої оплати на 2 млн грн — другий РК на суму курсової різниці для другої оплаченої частини.
     Обидва РК будуть «плюсовими» (збільшують базу та ПДВ), оскільки збільшується загальна сума компенсації продавцю.

3. Як технічно заповнити РК. Оскільки змінюється ціна лише частини кількості однієї номенклатури, податківці рекомендують застосовувати код причини «104» («зміна номенклатури») і працювати через обнулення й додавання рядків:

   • у першому рядку РК зі знаком «–» обнуляєте показники тієї частини кількості/вартості, що припадає на відповідний платіж (кількість, обсяг постачання, сума ПДВ);
   • у другому рядку зазначаєте цю ж кількість, але вже за новою (перерахованою) ціною, з правильним обсягом постачання та сумою ПДВ;
   • неоплачений на цей момент залишок товару можна залишати за первісною ціною або, якщо формула договору змінює ціну всієї партії, окремим коригуванням перерахувати і його.

У підсумку ПН на відвантаження залишається єдиною, а двома «плюсовими» РК ви доводите її ціну та ПДВ до фактичних сум, сформованих за курсом на дати оплат.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?