Визначення курсу євро для видаткової накладної та коригування

Якщо 13.10 відбулася 100% оплата, щит у видатковій накладній від 20.10 виписується за гривневою ціною, розрахованою за курсом на дату отримання оплати (13.10). Податкова накладна складається датою отримання коштів (13.10), а на дату відвантаження (20.10) нова податкова накладна та розрахунок коригування не складаються.

1. За якою ціною виписувати щит у видатковій накладній?

Бухгалтерський облік та дохід: Відповідно до п. 6 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», сума попередньої оплати (авансу), одержана в рахунок оплати активів, перераховується у валюту звітності із застосуванням курсу на початок дня дати одержання авансу.

Отримана передоплата є немонетарною статтею балансу, тому курсові різниці на неї не нараховуються.
Отже, у видатковій накладній від 20.10 вартість щита зазначається в гривнях за тим курсом, за яким було здійснено/зараховано 100% передоплату 13.10. Щоденна зміна курсу валюти після отримання повної оплати на вартість товару у видатковій накладній не впливає.

2. Податкова накладна (ПН)

Згідно з Податковим кодексом України, п. 187.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528, податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» — на дату зарахування коштів або на дату відвантаження товарів.
Оскільки оплата надійшла раніше за відвантаження, «першою подією» є зарахування коштів 13.10.
На дату 13.10 продавець зобов’язаний скласти податкову накладну виходячи з фактично отриманої суми коштів у гривнях (Податковий кодекс України, п. 201.7) та зареєструвати її в ЄРПН.

3. Чи потрібен розрахунок коригування (РК)?

Відвантаження товару 20.10 є «другою подією» в межах уже оплаченої операції.
Відповідно до Податкового кодексу України, п. 192.1, розрахунок коригування складається лише у випадку зміни суми компенсації вартості товарів (перегляд цін, повернення тощо).
Якщо щит був повністю оплачений 13.10, сума компенсації не змінилася, тому розрахунок коригування на дату 20.10 не складається.

Якщо оплата 13.10 була частковою:

На дату 13.10: складається ПН на суму отриманої частки оплати за курсом на 13.10.
На дату 20.10 (відвантаження): на неоплачену частину товару відвантаження стає «першою подією». Відповідно, 20.10 складається друга ПН на різницю вартості за курсом, визначеним договором на дату відвантаження.
У видатковій накладній загальна вартість формується сумарно: оплачена частина за курсом на 13.10 + неоплачена частина за курсом на 20.10. Якщо після 20.10 при доплаті залишку через зміну курсу зміниться договірна ціна — лише тоді на дату доплати складатиметься РК до другої ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!