Зміна ставки ПДФО для оренди нерухомості з 2026 року

Так, ви все вірно зрозуміли, однак нова ставка діє із 23.10.2026.

Раніше у пп. 170.1.4 Податкового кодексу України (ПКУ) було вказано, що доходи фізосіб від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ПКУ, тобто за ставкою 18%.

Але нова редакція пп. 170.1.4 ПКУ наразі має таке формулювання:

170.1.4. Доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1–170.1.3 цього пункту (крім доходів від надання в оренду об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (їх частин), оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Доходи від надання в оренду об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (їх частин) оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Тобто з 23.10.2026 порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) доходів від надання в оренду майна залежить від того, який саме об’єкт нерухомості передано в оренду:

• знижена ставка 5% (другий абзац пп. 170.1.4 ПКУ) застосовується до доходів фізичних осіб від надання в оренду об’єктів житлової нерухомості (квартири, житлові будинки), нежитлової нерухомості (офіси, склади, торговельні приміщення), а також їхніх частин; оподатковуються за пільговою ставкою 5% (визначеною п. 167.2 ПКУ).
• базова ставка 18% (перший абзац пп. 170.1.4 ПКУ зберігається для всіх інших доходів, зазначених у підпунктах 170.1.1–170.1.3) (https://7eminar.ua/news/25752-orenda-neruxomosti-u-fizosib-pdfo-znizili-z-18-do-5).

Отже, щодо об’єктів житлової та нежитлової нерухомості (їхніх частин) загальний розмір утримань із доходів від оренди нерухомості становить 10% (5% ПДФО + 5% ВЗ) замість попередніх 23% (18% ПДФО + 5% ВЗ).

Як і раніше, податок нараховується та утримується податковим агентом (орендарем — юридичною особою або ФОП) під час безпосереднього нарахування або виплати орендного платежу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!