Визначення доходу ФОП: комісія та валюта в платежах

Дохід ФОП-єдинника в інвалюті потрібно визначати за сумою, зазначеною в договорі / інвойсі, а не за «початковою» сумою з SWIFT до вирахування комісій, тому якщо інвойс дорівнює сумі, що відображена у банківській виписці, — ви відображаєте саме її, а не більшу суму з деталі SWIFT.

Обґрунтування

1. База для доходу — сума за договором (інвойсом), а не фактичне зарахування. Згідно з Податковою консультацією (ЗІР), у разі отримання виручки в іноземній валюті доходом ФОП – платника єдиного податку є сума коштів в іноземній валюті, визначена в договорі (контракті), перерахована у гривнях за офіційним курсом НБУ на дату отримання валюти. Комісія банку (у тому числі при варіанті SHA) не зменшує суму доходу.

2. Як діяти у вашій ситуації з інвойсом і SWIFT. Якщо інвойс виписаний на суму, яка дорівнює сумі, що зайшла на валютний рахунок і відображена у банківській виписці, а в SWIFT окремо видно більшу «початкову» суму як сукупність платежу плюс банківські комісії, то доходом є саме сума інвойсу. Ця більша сума не є вашою виручкою за послуги, а містить витрати на банківське обслуговування, тому її не потрібно включати в дохід і перераховувати в гривні як базу для єдиного податку.

3. Якщо інвойс більший, ніж сума зарахування. Якщо в іншій операції інвойс/договір містить суму, що відповідає більшій цифрі з SWIFT, а на рахунок зайшло менше через комісії, тоді доходом буде повна сума інвойсу, перерахована у гривні за курсом НБУ на дату зарахування, оскільки дохід в іноземній валюті перераховується за курсом НБУ саме на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ). Різниця фактично є комісією і для ФОП-єдинника в оподаткуванні не враховується як витрата.

У вашому описаному випадку, коли інвойс дорівнює сумі за банківською випискою, підстав збільшувати раніше задекларований дохід до «початкової» SWIFT-суми немає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?