Відображення ППР у бухгалтерському обліку після перевірки ПДВ

Відповідь відображаєте в бухгалтерському обліку на дату отримання ППР за формою «В3», проводками лише в межах рахунку 641 (перекидка між субрахунками без визнання витрат чи доходів).

Обґрунтування

1. Дата відображення – дата отримання ППР, коли зобов’язання/право стає узгодженим. Узгодження результатів перевірки відбувається в момент отримання платником ППР, саме з цієї дати обчислюються строки виконання рішення, оскільки платник зобов’язаний сплатити узгоджене грошове зобов’язання протягом установленого строку з дня отримання ППР, якщо його не оскаржують, як це випливає зі ст. 57 Податкового кодексу України. Тому в обліку операцію за ППР «В3» фіксують датою його фактичного отримання, а не датою складання.

2. Форма «В3» не створює нових податкових зобов’язань, а лише змінює напрям використання від’ємного значення ПДВ. За ППР «В3» контролюючий орган відмовляє в бюджетному відшкодуванні, і сума «повертається» в склад від’ємного значення ПДВ, що прямо випливає з порядку заповнення рядка 16.3 декларації: не прийнята до бюджетного відшкодування сума збільшує від’ємне значення поточного періоду. У декларації це відображають у періоді узгодження ППР «В3» у рядку 16.3 зі знаком «+», а далі воно бере участь у загальній формулі розрахунку від’ємного значення (рядки 17, 19–21). У бухобліку це означає лише внутрішню перекидку між субрахунками рахунку 641 (наприклад, Дт 641 «розрахунки з бюджетом щодо поточного ПДВ» Кт 641 «розрахунки з бюджетом щодо відшкодування з бюджету») без відображення витрат чи доходів.

3. Базова схема проводок.

   • На дату подання декларації з заявленим БВ: Відображено суму, заявлену до відшкодування, у складі окремого субрахунку рахунку 641, наприклад: Дт 641/«відшкодування з бюджету» Кт 641/«розрахунки з бюджетом з ПДВ».
   • На дату отримання узгодженого ППР «В3» (відмова у відшкодуванні по частині суми): Повернення суми в склад від’ємного значення за субрахунком поточного ПДВ, наприклад: Дт 641/«розрахунки з бюджетом з ПДВ (від’ємне значення)» Кт 641/«відшкодування з бюджету». Ці проводки не змінюють фінансовий результат, лише структуру заборгованості за ПДВ.

У вашій ситуації фіксуйте ППР «В3» проводкою між субрахунками 641 на дату його отримання.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?