ПДВ при перевезенні товарів: особливості циклічних послуг і ПН

Так, ваші перевезення можна вважати ритмічними й оформлювати одну зведену ПН за місяць, але це право, а не обов’язок, тож можете або й далі виписувати звичайні ПН двічі на місяць за актами, або перейти на одну зведену ПН останнім днем місяця без порушення правил щодо моменту виникнення ПДВ-зобов’язань і визнання доходу.

Обґрунтування

1. Правило «першої події» дозволяє робити звичайні ПН на дату акта. Дата виникнення ПЗ з ПДВ за послугами визначається за правилом першої події: дата отримання оплати або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуги (акта) згідно з п. 187.1 ПКУ. Тому ваш теперішній варіант — два акти (1–15, 16–кінець місяця) і дві звичайні ПН датами актів — повністю відповідає ПКУ, а дохід у бухобліку також логічно визнається на дати цих актів.

2. Два й більше перевезень на місяць одному замовнику = ритмічні постачання, можна скласти зведену ПН. Ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг одному покупцю два та більше разів на місяць відповідно до п. 201.4 ПКУ та п. 19 Порядку № 1307. У такому разі постачальник може скласти не пізніше останнього дня місяця зведену ПН на весь обсяг постачань протягом місяця. Податкова у ЗІР прямо підтверджує, що при ритмічних постачаннях дозволено складати одну або кілька зведених ПН за місяць на одного покупця, якщо це передбачено договором (Податкова консультація (ЗІР), Податкова консультація (ЗІР)).

3. Зведена ПН не порушує момент визнання доходу і ПЗ, якщо вона в межах того ж місяця. Якщо ви визнаєте дохід за актами 15-го і останнього числа, ПЗ з ПДВ за правилом першої події теж виникають у цьому ж місяці. Використавши зведену ПН з кодом ознаки «4» останнім днем місяця, ви просто агрегуєте всі ритмічні постачання за місяць, не змінюючи податковий період виникнення ПЗ, що відповідає п. 201.4 ПКУ і п. 19 Порядку № 1307. Тож з точки зору як ПДВ, так і бухгалтерського доходу, це не суперечить вимозі ПКУ щодо відображення операцій у періоді їх здійснення.

Для вашої транспортно-логістичної компанії законно і безризиково як залишатися на двох звичайних ПН за актами, так і перейти на одну зведену ритмічну ПН на місяць за умови правильної позначки «зведена» (код ознаки 4) та закріплення такого порядку в договорі.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?