Коригування заборгованості та відсотків за кредитом на сонячні панелі

Щодо дисконтування заборгованості по кредиту

Якщо Ви отримали кредит під відсотки, які відповідають ринковій ставці, то дисконтувати заборгованість по кредиту не потрібно.

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

При цьому дисконтують заборгованість, якщо процента ставка по договору нижча за ринкову (дисконтують на різницю). При цьому ринкову ставку визначають на фінансовому ринку у співставних умовах запозичень (валюта, строк, географічний регіон, тощо).

Тобто, треба розуміти - чи є ставка 3,9 % ринковою для тієї країни і тих умов (період займу, сума займу, категорія підприємств), на яких отриманий кредит

Якщо валютний кредит отриманий в Україні, то можна використовувати інформацію по статистиці фінансових ринків на сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial#2fs), наприклад

- "Процентні ставки за новими кредитами МСП"

- "Оперативні дані: Процентні ставки за новими кредитами та новими депозитами у розрізі регіонів"

Ці дані дещо із запізненням йдуть, проте, строк подання фінзвітності дозволяє або дочекатися даних за відповідний місяць, в якому Вам треба проводити дисконтування, або передбачити в обліковій політиці, що Ви обираєте ставки, оприлюднені на сайті НБУ на дату визнання довгострокової заборгованості.

Також Мінфін надавав такі рекомендації щодо обрання ставки дисконтування - https://mof.gov.ua/storage/files/%D0%86%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D1%96%D0%B9%D0%BD%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F_1.pdf

Отже, якщо Ваш процент за договором (3,9 %) менше середньоринкових ставок за валютними кредитам (наприклад. 4,7 %), то дисконтувати треба за ставкою 1,8 %.

Проте, треба враховувати, наприклад, чи всім клієнтам даний банк надавав кредити під цей процент (3.9%) чи тільки Вам - тобто, чи ринкові чи неринкові умови отримання кредиту були.

Додатково про дисконтування - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period)

Щодо капіталізації процентів

Це залежить від того - до якої категорії підприємств Ви відноситесь:

1) якщо Ви мікро чи мале підприємство, то в будь-якому разі проценти за кредит - це витрати періоду, а не капіталізація.

Це вказано в НПСБО 31 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text):

"4. Фінансові витрати визнаються:
юридичними особами, які відповідно до Закону України "Про
бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"
( 996-14 ) визнані мікропідприємствами, малими підприємствами,
непідприємницькими товариствами, а також філіями та
представництвами юридичних осіб, утворених відповідно до
законодавства іноземної держави - витратами того звітного періоду,
за який вони були нараховані (визнані зобов’язаннями);

іншими юридичними особами витратами того звітного періоду, за
який вони були нараховані (визнані зобов'язаннями), крім
фінансових витрат, які капіталізуються."

Тобто, капіталізація фінансових витрат можлива у середні та великих підприємств і тільки за умов визначених НПСБО 31 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0610-06#Text):

"5. Капіталізація фінансових витрат застосовується лише до
суми тих фінансових витрат, яких можна було б уникнути, якби не
здійснювались витрати на створення кваліфікаційного активу....

6. У разі безпосереднього позичання коштів з метою створення
кваліфікаційного активу сумою фінансових витрат, що підлягає
включенню до собівартості кваліфікаційного активу, є фактичні,
визнані у звітному періоді, фінансові витрати, які пов'язані з цим
запозиченням (за вирахуванням доходу від тимчасового фінансового
інвестування запозичених коштів).

10. Капіталізація фінансових витрат починається за наявності
таких умов:

10.1. Визнання витрат, пов'язаних зі створенням
кваліфікаційного активу.

10.2. Визнання фінансових витрат, пов'язаних зі створенням
кваліфікаційного активу.

10.3. Виконання робіт зі створення кваліфікаційного активу,
уключаючи технічні та адміністративні заходи, що виконуються до
початку створення такого активу."

Отже, капіталізація фінансових витрат можлива, коли створюється кваліфікаційний актив - це об`Єкт який створюється строком більше 3х місяців. При чому цей строк починається з моменту коли Ви почали нести витрати на його створення - є витрати на проект, отримання робіт по створенню (придбання складових, монтаж.

Якщо ж період створення займає менше 3х місяців, фінансові витрати є витратами періоду.

З урахуванням вище викладеного маєте визначитись - чи треба Вам коригувати бухоблік та фінзвітність

Раді допомогти, звертайтесь ще!