Облік ПДВ при зміні номенклатури товарів та передоплатах

Якщо ми Вас вірно зрозуміли – в серпні 2026 р. було відвантажено товару А кількістю 218.4 т ( 482 – 263.6 ), товару Б кількістю 596.9 т (333 + 263.6 ).

Тому на дату відвантаження в серпні 2026 року потрібно було скласти РК з кодом 104 «зміна номенклатури» :

«… якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Відповідно – в ПН замість рядків 1 та 2 з товаром А на 482 т. та товаром Б на 333 т, з’являються рядки 3 та 4 з товаром А 218.4 т. та товаром Б 596.9 т. Номера з/п групи коригування – відповідно «1» ( рядки 1 та 3 товар А) та «2» (рядки 2 та 4 товар «Б» )

Це випливає з п.23 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), де серед іншого зазначено, що «показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;

додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування». Також додаємо, що заповнюються графи 7 та 8 РК, графи 9 та 10 не заповнюються. Оскільки сума ПДВ не змінюється, та ПН складена на неплатника – такий РК реєструє постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Далі, згідно з наведеними Вами даними, в жовтні 2026 р. на дату постачання виникає необхідність коригувати кількість товару: за товаром А замість кількості 218.4 т слід проставити 575.65 т. ( збільшення на 357.25 т ), за товаром Б замість кількості 596.9 т. слід проставити 244.9 ( зменшення на 352 т ).

Вважаємо, що слід скласти РК з кодом 102 «зміна кількость» до раніше складеної ПН ( з урахуванням вже складеного РК ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!