Оподаткування валюти до реєстрації ФОП: важливі нюанси

Доходи з YouTube, що надійшли до дати державної реєстрації вас як ФОП (вересневі та жовтневі до 16–18.10), будуть доходом звичайної фізособи й оподатковуються 18% ПДФО + 5% військового збору; доходи, що надійдуть після реєстрації та належного підключення підприємницького рахунку, можна оподатковувати як дохід ФОПа 3 групи. Для податків орієнтуються саме на дату надходження коштів, а не на дату реєстрації ФОП чи подальшого виведення грошей.

Обґрунтування

1. Дохід, отриманий до реєстрації ФОП, оподатковується як дохід фізособи. До моменту держреєстрації ви юридично є звичайною фізичною особою, тому доходи з YouTube за вересень і жовтень до дати реєстрації є вашим особистим іноземним доходом. Для іноземних доходів фізосіб діє правило: такий дохід включається до річного оподатковуваного доходу, декларується в майновій декларації й оподатковується ПДФО та військовим збором за загальними ставками, якщо інше не передбачено (18% + 5%) згідно з п. 170.11 ПКУ.

2. Після реєстрації ФОП дохід може оподатковуватись як єдиний податок, але лише за надходженнями після цієї дати. Статус ФОП і обрана система оподаткування діють на доходи, отримані після їх набуття. Тому виплати AdSense, що надійдуть уже після дати реєстрації ФОП і подальшого переходу на 3 групу ЄП, можуть обкладатися єдиним податком (5% + 1% ВЗ), якщо фактично зараховані на рахунок, який ви використовуєте для підприємницької діяльності. Раніше зараховані суми залишаються особистим доходом фізособи, навіть якщо ви пізніше їх виведете вже на рахунок ФОП.

3. Дата отримання доходу визначається за фактом надходження коштів. Для ФОП-єдинників закон прямо визначає, що датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій формі (готівкою або безготівково) чи дата інших подій, перелічених у нормі, для окремих випадків (п. 292.6 ПКУ, що процитований у податковій консультації (ЗІР)). Аналогічно для фізосіб: іноземний дохід оподатковується виходячи з дати фактичного його отримання, а не з дати, коли ви стали ФОПом чи коли вивели кошти на інший рахунок.

Тому валюту, яка зайшла до AdSense/на рахунок до реєстрації ФОП, треба буде задекларувати як дохід фізособи за 2026 рік і сплатити з неї 18% ПДФО та 5% військового збору, а вже подальші надходження після реєстрації можна планувати під оподаткування як дохід ФОП 3 групи.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?