Виправлення акцизної накладної: нюанси реєстрації та законодавство

підприємство реалізує паливо на азс роздрібна торгівля. фоп попрохав зареєструвати податкову по чеку за готівку. зареєстрували згідно законодавства, а в акцизній накладній паливо пішло на кінцевого споживача з кодом 6 чи потрібно виправляти заднім числом акцизну на код 3 тобто на фоп, якщо сроки реєстрації податкових і акцихних не співпадають, і це все рерулюється різними законами, і згідно яких нормативних актів.

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Виправити акцизну накладну потрібно: відпуск пального ФОПу як суб’єкту господарювання має бути відображений з правильними реквізитами отримувача, незалежно від того, що податкова накладна за чеком уже зареєстрована й строки реєстрації ПН та АН різні.

Обґрунтування

ФОП є суб’єктом господарювання, тому в АН його треба зазначати як отримувача. У разі реалізації пального через колонку АЗС обов’язкові реквізити отримувача в АН можуть не заповнюватися тільки коли пальне продається не суб’єкту господарювання, а у разі реалізації суб’єкту господарювання вони обов’язково заповнюються з даними такого суб’єкта (ПІБ/найменування, РНОКПП/ЄДРПОУ тощо), як це прямо випливає з роз’яснення щодо заповнення реквізиту «Особа – отримувач пального» у Податковій консультації (ЗІР). Якщо в АН паливо проведено як на «кінцевого споживача» / «Неплатник» замість конкретного ФОП, це є помилка в реквізиті отримувача.
Порядок виправлення помилки в полі «Особа – отримувач пального» передбачає повне сторнування старої АН і складання нової. Для виправлення такої помилки потрібно скласти розрахунок коригування до вже зареєстрованої АН, який повністю «обнуляє» її обсяг: обирається код виду коригування «1» (якщо всі примірники АН зареєстровані) або «6» (якщо другий примірник не зареєстрований), у табличній частині вся кількість пального вноситься зі знаком «–», після чого в ЄРАН реєструється нова АН з правильною особою-отримувачем та тими ж датою складання й посиланням на відкориговану АН, як це описано в Податковій консультації (ЗІР).
Виправлення допускається «заднім числом» за датою документа, але реєстрація РК і нової АН відбувається на поточну дату в межах 1095 днів. Розрахунок коригування до АН може бути зареєстрований у ЄРАН у межах 1095 днів з дати операції з реалізації пального, а нова правильна АН складається датою помилкової накладної, що прямо зазначено в консультації щодо порядку коригування АН; це відповідає загальному правилу Податкового кодексу України щодо строків коригування та визначення податкових зобов’язань (Податковий кодекс України). Той факт, що строки та порядок реєстрації ПН з ПДВ і АН з акцизу встановлені різними нормами ПКУ, не дає права не виправляти АН, якщо в ній неправильно відображено отримувача.
За несвоєчасну реєстрацію/нереєстрацію АН і РК можливі окремі штрафи, але це не скасовує обов’язку виправити помилку. Фінансова відповідальність за порушення строків складання чи реєстрації перших примірників акцизних накладних та розрахунків коригування передбачена нормами про штрафи з акцизного податку у Податковому кодексі, де штраф обчислюється у відсотках від суми акцизного податку залежно від строку прострочення; такі санкції описані для порушень реєстрації АН/РК у матеріалі щодо фінансових санкцій, що базується на положеннях ПКУ про акциз.

Коригування акцизної накладної під ФОПа як фактичного отримувача потрібне, а зробити його можна зараз через РК і нову АН у межах 1095 днів за правилами Податкового кодексу України та Порядку № 729.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?

ІК

Ірина, консультант

експерт

15.10.2026 | 22:00

Очікує відповідь

Так, виправляти акцизну накладну (АН) потрібно. Оскільки фактичним покупцем пального є суб’єкт господарювання (ФОП), операція класифікується як реалізація суб’єкту господарювання (код операції «3»), а не кінцевому споживачу — фізичній особі (код «6»).

1. Чому необхідно внести виправлення

Ідентифікація покупця: Відповідно до Податкового кодексу України, пп. «г», «ґ» п. 231.1 ст. 231 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n13174, якщо пальне придбаває суб’єкт господарювання (ФОП), в АН обов’язково зазначаються його назва/ПІБ та податковий номер (РНОКПП).

Код операції: У разі реалізації пального суб’єкту господарювання – неплатнику акцизного податку у верхній лівій частині АН зазначається код операції для складання в одному примірнику «3» (або код «7», якщо ФОП зареєстрований платником акцизу). Зазначення коду «6» означає відпуск кінцевому споживачу – фізособі без зазначення даних СГ.

Ризики для продавця: Якщо підприємство зареєструвало податкову накладну з ПДВ на ФОП, а в СЕАРП та СЕ цей обсяг списано на кінцевого споживача (код «6»), виникає неузгодженість між даними обліку ПДВ та акцизного податку. Крім того, згідно з Податковим кодексом України, п. 231.10 ст. 231, покупець має право протягом 60 календарних днів подати скаргу до ДПС на порушення порядку заповнення АН, що є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

2. Неспівпадіння строків реєстрації ПДВ та акцизу

Облік ПДВ регулюється розділом V ПКУ, а облік акцизного податку — розділом VI ПКУ. Незважаючи на те, що строки їх реєстрації та алгоритми відрізняються (для роздрібної реалізації пального строк реєстрації АН становить до 15 календарних днів за Податковим кодексом України, п. 231.6 ст. 231), виправлення помилок в АН допускається у межах 1095 днів з дати здійснення операції (Податковий кодекс України, п. 231.7 ст. 231).

3. Порядок виправлення згідно з Порядком № 729
Правила виправлення помилок визначено Порядком заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної..., затвердженим наказом Мінфіну від 27.11.2020 № 729:

Складання розрахунку коригування (РК):АН із помилковим «Кодом операції для складання в одному примірнику» вважається складеною без факту здійснення операції.
Якщо на операцію складалася окрема АН, складається РК у такому самому числі примірників із кодом виду коригування «3» (або «6», якщо 2-й примірник не реєструвався отримувачем) на повне сторнування обсягу пального.
Якщо пальне було включено до зведеної АН або АН за щоденними підсумками: складається РК з кодом виду коригування «4» на зменшення відповідного помилкового обсягу пального.
Складання нової АН на ФОП:Складається нова акцизна накладна з правильними реквізитами: зазначенням РНОКПП та ПІБ ФОП, коду операції «3» (реалізація суб'єкту господарювання – неплатнику), умов оподаткування «0» та напряму використання «4» (реалізація у паливний бак із місця роздрібної торгівлі).
Дата складання нової АН має відповідати даті фактичної реалізації пального (даті чека/помилкової накладної), а порядковий номер має бути поточним.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44628

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ГС

Староста Ганна Володимирівна

15.10.2026 | 22:10

ПДВ

Відповідь надано