Оформлення витрат на рекламу без ПДВ для ТОВ 3 групи

ТОВ може відносити витрати на рекламу у Facebook / Google / TikTok до витрат на збут за наявності належних первинних документів, але як юрособа‑неплатник ПДВ, що отримує електронні послуги від нерезидентів, воно зобов’язане нарахувати та сплатити ПДВ 20% за такими операціями.

Обґрунтування

1. Які документи потрібні для підтвердження витрат. Первинні документи мають містити обов’язкові реквізити, визначені ст. 9 Закону № 996-XIV. Для реклами в онлайн‑платформах доцільно мати:

   • наказ керівника про проведення рекламних кампаній та призначення відповідальної особи;
   • електронні інвойси / квитанції з рекламних кабінетів Facebook, Google Ads, TikTok Ads;
   • виписку банку за поточним рахунком, що підтверджує списання коштів;
   • внутрішній акт або бухгалтерську довідку за місяць із деталізацією обсягу отриманих послуг та сум;
   • скріншоти/звіт з рекламних кабінетів (статистика показів, кліків тощо) для обґрунтування зв’язку з госпдіяльністю.

2. Відображення в обліку як витрат на збут. Витрати на рекламу належать до витрат на збут згідно з п. 19 НП(С)БО 16. У бухобліку зазвичай відображають:

   • на суму списання банком: Дт 92/93 (або попередньо 685/372, 631) – Кт 311;
   • на підставі внутрішнього акта/довідки — віднесення на рах. 93 «Витрати на збут».

3. Чи потрібно нараховувати ПДВ неплатнику ПДВ. Рекламні послуги в інтернеті належать до електронних послуг (пп. 14.1.56-5 ПКУ), місце їх постачання визначається за місцезнаходженням отримувача (п. 186.3-1 ПКУ), тому для ТОВ‑резидента це митна територія України і операція є об’єктом оподаткування ПДВ за п. 185.1 ПКУ. Якщо отримувачем послуг від нерезидента є юрособа‑неплатник ПДВ, вона зобов’язана самостійно нарахувати ПДВ 20% і сплатити його до бюджету відповідно до ст. 208 та п. 208.4 ПКУ:

   • база — договірна вартість послуг у гривні за курсом НБУ на дату першої події (як правило, списання коштів);
   • подається «Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ» за підсумками місяця;
   • ПДВ сплачується у строки, встановлені для такого розрахунку.

4. Що не потрібно робити. Окремий ЗЕД‑контракт із Facebook / Google / TikTok укладати не потрібно, оскільки відносини оформлені публічною офертою в умовах сервісу. Акти від нерезидентів українського зразка не вимагаються, достатньо поєднання банківської виписки, документів із рекламного кабінету та внутрішнього акта підприємства.

У вашій ситуації ключове — налагодити щомісячний пакет внутрішніх і електронних документів по рекламі та не забувати про обов’язкове нарахування і сплату ПДВ 20% як отримувачу послуг нерезидентів.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?