Чи приверне увагу ДПС короткострокова фінансово допомога між ТОВ

Ні сама по собі така кількість епізодів поворотної фіндопомоги не створює автоматичних податкових претензій, якщо всі договори безпроцентні, строк до 1 року і кошти поверталися вчасно; реальні ризики для надавача з’являються лише якщо допомога стане фактично безповоротною або буде оформлена з порушеннями.

Обґрунтування

1. Надавати ПФД іншому ТОВ дозволено і це не створює окремих податкових зобов’язань. За ст. 1046 ЦКУ поворотна фіндопомога по суті є безпроцентною позикою, яку одна сторона передає іншій з обов’язком повернення такої ж суми. У надавача це відображається як дебіторська заборгованість, а сама операція не є постачанням товарів чи послуг, тому не є об’єктом ПДВ, і не змінює базу з податку на прибуток, окремі податкові різниці не виникають.

2. Кілька епізодів за кілька років самі по собі не дорівнюють порушенню. Закон не встановлює обмежень щодо кількості чи періодичності договорів позики між ТОВ, ані граничних сум чи строків для таких операцій. Потенційних питань ДПС можна уникнути, якщо: кожна операція оформлена окремим письмовим договором з чітким строком повернення і прямою вказівкою на безпроцентність; є платіжні документи на видачу і повернення; строки повернення жодного разу не порушувались. За таких умов чотири епізоди за 2023–2025 роки виглядають як звичайні фінансово‑господарські операції.

3. Негативні наслідки для надавача виникають лише при зміні суті допомоги.

   • Якщо кошти не повернуть і борг буде прощений, він перетвориться на безповоротну фіндопомогу і стане витратами надавача; для високодохідних платників можливе збільшення фінрезультату до оподаткування залежно від статусу отримувача за пп. 140.5.10 ПКУ (ПКУ).
   • Якщо борг не стягуватиметься і мине строк позовної давності, така заборгованість підлягає списанню в дохід надавача (що підтверджується підходом у п. 19 розд. ХХІ та ст. 257 ЦКУ щодо позовної давності, з урахуванням того, що на час воєнного стану її перебіг зупинений).
   • Якщо в договорі прямо не вказати безпроцентність, ДПС може спробувати трактувати його як відсоткову позику і фінансову послугу, тому в договорі важливо прямо прописувати, що проценти не нараховуються.

За умови коректних договорів, документального підтвердження руху коштів і своєчасного повернення всієї допомоги податкові ризики для надавача є мінімальними.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?