Виправлення помилок у ПДВ: коригування чи анулювання податкової накладної

Вважаємо, що у Вашому випадку слід скласти РК на повне анулювання невірної ПН та скласти вірну ПН.

Є роз’яснення ДПС України з подібного приводу:

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Щодо дати складення РК з кодом причини 103, якщо події відбуваються у вересні 2026 р., то вважаємо, що слід зазначити дату 30.09.26 р., ще є час для реєстрації з дотриманням строків, які зазначені в п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Разом з цим за несвоєчасну реєстрацію вірної ПН, якщо дата ПН до 15.09.26 р. включно - передбачено застосування до постачальника штрафу в розмірі 2% суми ПДВ (п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 , порушення строку до 15 кал/днів ).

Реєструє такий мінусовий РК покупець – платник ПДВ ( п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо відображення помилкової ПН та РК до неї – не потрібно відображати в декларації з ПДВ, є відповідний матеріал на сайті Семінар Ком від 01.10.25 р. «Помилкова податкова накладна: порядок виправлення та відображення у звітності», https://7eminar.ua/news/12696-pomilkova-podatkova-nakladna-poryadok-vipravlennya-ta-vidobrazennya-u-zvitnosti

Також пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 18.08.26 р. «Виправлення помилок у податкових накладних: як скласти РК і виправити ПН», https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix#pomylky-v-pn-v-sumi-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!