Ліквідація морально застарілого модуля: облік та податкові наслідки

Списання окремого модуля CRM-системи, який обліковувався як окремий об'єкт, розглядається як ліквідація нематеріального активу (НМА).

Відповідно до п. 34 ПСБО 8 Нематеріальний актив списується з балансу в разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від його використання.
Згідно з п. 35 ПСБО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o115 Фінансовий результат від вибуття об'єктів нематеріальних активів визначається як різниця між доходом від вибуття (за вирахуванням непрямих податків і витрат, пов'язаних з вибуттям) та їх залишковою вартістю. Регістри аналітичного обліку нематеріальних активів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття цих об'єктів.
Рішення про списання НМА приймає спеціально створена комісія підприємства, призначена наказом (розпорядженням) власника або уповноваженого органу (посадової особи), який здійснює керівництво підприємством (п. 3 Порядку № 732). Комісія має оглянути об’єкт НМА та зазначити причини списання у протоколі, потім керівник видає розпорядження про списання НМА. Для списання оформлюють Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів (типова форма НА-3) застосовується для оформлення вибуття таких об'єктів при їх списанні (ліквідації) (затверджена наказом МФУ від 22.11.2004 N 732 , https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1580-04#Text).
Будуть такі проведення:

1. Дт 133 Кт 127 списано суму нарахованої амортизації НМА
2. Дт 976 Кт 127 списано залишкову вартість
3. Дт 976 Кт 641 – податкові зобов’язання з ПДВ.

Якщо підприємство не використовує різниці з податку на прибуток – наслідки як в бухобліку. Якщо підприємство працює з різницями п. 138.1, п. 138.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 , бухфінрезультат до оподаткування:

• збільшується на бухгалтерську залишкову вартість нематактиву (ряд. 1.1.2 додатка РІ) (тобто бухгалтерська залишкова вартість визначеної відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
• зменшується на податкову залишкову вартість нематактиву (ряд. 1.2.2 додатка РІ) ( на суму залишкової вартості об’єкта, визначеної за правилами податкового обліку, тобто на податкову залишкову вартість.)

ЗІР Категорія 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37531 При здійсненні операцій із списання нематеріального активу у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання платник податку повинен врахувати норми п. 198.5 ПКУ та нарахувати податкові зобов’язання. Податківці говорять про компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ – якщо на вході було право на податковий кредит (якщо купували «Без ПДВ», то відповідно і компенсуючих не потрібно нараховувати. База оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами – виходячи з вартості їх придбання.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/19281-vibuttya-nematerialnix-aktiviv-buxgalterski-provedennya#sytuatsiya-4-oblik-spysannya-nma

Раді допомогти, звертайтесь ще!