Податкові наслідки для ГО при валютних операціях за кордоном

На нашу думку, Ви маєте право укласти такий договір про надання послуг з фізособою-нерезидентом, в т.ч. якщо вона працює як одноосібне підприємство

Проте, пам`ятаємо про податки

ПДФО, ВЗ

ПКУ визначає наступне в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів...."

При цьому ст. 3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n140) визначає наступне:

"3.2. Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору."

Конвенція між Урядом Республіки Австрія
і Урядом України про уникнення подвійного
оподаткування та попередження податкових ухилень
стосовно податків на доходи і на майно в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/040_015#o150) визначає наступне:

"Незалежні особисті послуги

1. Доход, що одержується резидентом однієї Договірної Держави
щодо надання професійних послуг чи іншої діяльності незалежного
характеру, оподатковується тільки в цій Державі, за винятком
випадку, коли він володіє регулярно доступною постійною базою в
другій Договірній Державі з метою проведення цієї діяльності. Якщо
у нього є така постійна база, доход може оподатковуватись у другій
Державі, але тільки стосовно тієї частини, що відноситься до цієї
постійної бази.

2. Термін "професійні послуги" включає, зокрема, незалежну
наукову, літературну, артистичну, освітню або викладацьку
діяльність, а також незалежну діяльність лікарів, адвокатів,
інженерів, архітекторів, стоматологів і бухгалтерів. "

Отже, якшо фізособа-виконавець надає Вам довідку про резидентство Австрії, оформлену з дотриманням вимог ст. 103 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250), Ви маєте право не оподатковувати доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 %

Проте, це не звільняє Вас від утримання ВЗ за ставкою 5 %, оскільки сплату цього збору Конвенція не регулює

ЄСВ

На даний час позиція ДПСУ наведена, зокрема, в ІПК від 26.04.2024 р. N 2356/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

«…Підприємство у зверненні повідомило, що має намір укласти договір з нерезидентом на отримання послуги з пошуку / залученню клієнтів за кордоном. Постачальник послуги є фізичною особою - підприємцем, який сплачує усі податки на території Німеччини. Договір буде укладений за межами України відповідно до законодавства Німеччини.

...оскільки фізична особа - нерезидент надає послуги не на території України, то такий нерезидент відповідно до вимог чинного законодавства України не є застрахованою особою і сума виплаченої йому винагороди не є базою нарахування єдиного внеску»

Отже, якщо місце укладення договору та місце фактичного надання послуг - на території Австрії (не на території України), то ЄСВ на винагороду за договором не нараховуєте

ПДВ

Місце поставки консультаційних послуг є місце реєстрації замовника - Вас (п. 186.3 "в" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Тобто, Ви маєте складати ПН на послуги нерезидента Вам за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) на дату "першої події" - перерахування коштів, або отримання акту/інвойсу (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528)

Аналогічна позиція - ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38848)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!