Правильне відображення ПДВ у податковій накладній при авансах

На нашу думку, в цій ситуації при складанні ПН при кожній оплаті авансів Ви маєте використовувати ту ціну в гривні, що є еквівалентом суми в валюті, вказаній в специфікації до договору та в рахунку на оплату (якщо він є). Тобто використовуєте курс на дату укладення договору.

А от коли всі авансові оплати (40% + 40%) будуть проведені і буде оформлений акт наданих послуг, то в ньому буде визначена ціна в грн., яка враховує всі Ваші курси валют, що діяли на дати часткових оплат та курс на дату складання акту (20 % від еквіваленту в валюті). При цьому скоріш за все, якщо Ви просумуєте всі гривні та поділите на еквівалент ціни послуг в валті, то Ви не вийдете на жоден курс НБУ, тобто курс буде усереднений.

Тоді Ви зробите до кожної ПН на аванси РК на зміну номенклатури - і приведете у відповідність ціну в цих ПН до ціни акті в гривні. РК будуть "нульовки" (причина коригування 104).

ДПСУ надає зокрема таку позицію по аналогічній ситуації в ІПК від 12.02.2020 № 559/6/99-00-07-03-02-06/ІПК:

"...Як зазначено у зверненні, платник податку придбаває обладнання у кількості 1 штука. Оплата такого обладнання здійснюється частково з авансовим платежем, а частково - після постачання обладнання. Згідно з умовами договору у разі зміни курсу валюти на дату постачання обладнання ціна, визначена в гривні, підлягає перерахунку (збільшенню або зменшенню).

... ситуації, описаній у зверненні, постачальник на дату часткової попередньої оплати за товар (обладнання), яке підлягає поставці, повинен скласти податкову накладну, виходячи з обсягу такої попередньої оплати, зазначивши у графі 6 відповідну частку товару, за яку було здійснено таку попередню оплату, виходячи з ціни одиниці товару, визначеної у договорі.
На дату фактичного постачання товару здійснюється перерахунок ціни одиниці товару у зв'язку із зміною курсу валюти та складається друга податкова накладна виходячи з різниці між повною вартістю товару (обрахованою з урахуванням проведеного перерахунку) та сумою, сплаченою як попередня оплата. У графі 7 такої податкової накладної зазначається перерахована (нова) ціна одиниці товару, у графі 6 - частина товару, розрахована виходячи з такої перерахованої (нової) ціни одиниці товару.
Крім того, на цю ж дату постачальник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату попередньої оплати, вказавши перераховану (нову) ціну одиниці товару та здійснивши перерахунок частки товару, за яку було здійснено попередню оплату."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!