Обов'язковість податкової накладної для транспортної логістики в США

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта

На нашу думку, якщо Ви надаєте замовникам в США послуги з транспорної логістики (супровід вантажів по території США операторами через мережу інтернет), то оподаткування ПДВ таких послуг буде залежати від місця їх постачання за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ж) надання транспортно-експедиторських послуг;

...186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті."

Закон Про транспортно-експедиторску діяльність № 1955 визанчає наступне в ст. 1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#n7):

"У цьому Законі терміни вживаються в такому значенні:

транспортно-експедиторська діяльність - підприємницька діяльність із надання транспортно-експедиторських послуг з організації та забезпечення перевезень експортних, імпортних, транзитних або інших вантажів;

транспортно-експедиторська послуга - робота, що безпосередньо пов'язана з організацією та забезпеченням перевезень експортного, імпортного, транзитного або іншого вантажу за договором транспортного експедирування;

експедитор (транспортний експедитор) - суб'єкт господарювання, який за дорученням клієнта та за його рахунок виконує або організовує виконання транспортно-експедиторських послуг, визначених договором транспортного експедирування;

клієнт - споживач послуг експедитора (юридична або фізична особа), який за договором транспортного експедирування самостійно або через представника, що діє від його імені, доручає експедитору виконати чи організувати або забезпечити виконання визначених договором транспортного експедирування послуг та оплачує їх, включаючи плату експедитору;

перевізник - юридична або фізична особа, яка взяла на себе зобов'язання і відповідальність за договором перевезення вантажу за доставку до місця призначення довіреного їй вантажу, перевезення вантажів та їх видачу (передачу) вантажоодержувачу або іншій особі, зазначеній у документі, що регулює відносини між експедитором та перевізником;

учасники транспортно-експедиторської діяльності - клієнти, перевізники, експедитори, транспортні агенти, порти, залізничні станції, об'єднання та спеціалізовані підприємства залізничного, авіаційного, автомобільного, внутрішнього водного та морського транспорту, митні брокери та інші особи, що виконують роботи (надають послуги) при перевезенні вантажів."

Отже, на нашу думку, Ваша діяльність з логістики підпадає під транспортно-експедиторські послуги, місце постачання яких за визначенням п. 186.3 "ж" ПКУ - місце реєстрації замовника.

Тому якщо замовником Ваших послуг є нерезидент (з США), то Ваші послуги не є об`єктом оподатування ПДВ в Україні. Ви не нараховуєте на них ПДВ, не складаєте ПН, але відображаєте в ряд. 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 додатку Д4 до декларації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!