Чи потрібно реєструвати податкові накладні на безкоштовні зразки

Так, реєструвати податкову накладну (ПН) потрібно, оскільки безоплатна передача вважається постачанням товарів. Проте база оподаткування становитиме 0 грн, ПДВ до сплати буде 0 грн, а друга ПН на суму перевищення (тип «15») не складається.

Відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 будь-яка безоплатна передача права власності на товари є операцією з постачання товарів та об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, платник зобов’язаний скласти ПН в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН.

База оподаткування для придбаних товарів не може бути нижчою за ціну їх придбання. Оскільки ви отримали зразки від постачальників безкоштовно, фактична ціна їх придбання дорівнює 0 грн.

Оскільки фактична ціна постачання дорівнює нулю (0 грн) і ціна придбання також дорівнює нулю (0 грн), умова щодо перевищення мінімальної бази над фактичною ціною відсутня (0 = 0). Тому друга податкова накладна з типом причини «15» (на перевищення) не складається. Складається лише одна ПН на фактичну ціну: у графі 7 (ціна) та графі 10 (обсяг) проставляється «0», а графа 11 (сума ПДВ) залишається порожньою (нулі чи прочерки не ставляться).

Якщо отримувач є платником ПДВ, податкова накладна складається на дату оформлення документа про передачу зразків (акта приймання-передачі чи накладної). На кожного клієнта – платника ПДВ складається окрема податкова накладна з обов'язковим зазначенням його найменування та індивідуального податкового номера (ІПН).

При постачанні неплатникам ПДВ можна складати одну ПН на неплатника (тип причини невидачі — «02», отримувач (покупець) — «Неплатник»; індивідуальний податковий номер — умовний ІПН «100000000000»;
податковий номер покупця не заповнюється). Так ПН можна виписати на всіх неплатників.

ПН як на платників, так і на неплатників склаадаєтьяс датою передачі зразків клієнтам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!