Наслідки надання поворотної фінансової допомоги підприємству на спрощеній системі

Три надання поворотної фінансової допомоги протягом року створюють ризик визнання такої діяльності систематичною, однак ПКУ та роз’яснення ДПС не встановлюють правила, за яким саме третя операція автоматично позбавляє підприємство права перебувати на спрощеній системі.

Відповідно до п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва, не можуть бути платниками єдиного податку 3 групи. ДПС (ЗІР, категорія 108.01.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41752) зазначає, що діяльність юридичної особи - платника ЄП 3 групи з надання поворотної або безповоротної фінансової допомоги іншим юридичним особам на постійній основі може розглядатися як надання фінансових послуг. При цьому конкретної кількості операцій або договорів, яка означає «постійну основу», ПКУ та актуальні роз’яснення ДПС не визначають.

У консультаційній та експертній практиці для оцінки систематичності інколи застосовують загальний орієнтир - три і більше однотипні операції протягом календарного року. Аналогічний критерій зустрічається й в окремих роз’ясненнях ДПС щодо систематичної підприємницької діяльності. Однак цей критерій не встановлений спеціально для надання ПФД юридичною особою - платником єдиного податку, тому стверджувати, що третє надання ПФД автоматично є забороненою систематичною діяльністю, підстав немає.

Разом з тим, якщо протягом 2026 року було укладено три окремі договори та тричі надано ПФД, особливо одному й тому самому підприємству, податковий ризик є вищим, ніж при разовій операції. Якщо ж кошти надавалися трьома траншами в межах одного договору та одного зобов’язання, є більше аргументів на користь того, що це одна операція, а не постійна діяльність з надання фінансових послуг.

Якщо ДПС визнає надання ПФД забороненим для єдинника видом діяльності, відповідно до п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ підприємство повинно перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за звітним періодом, у якому здійснювалася така діяльність; п. 293.5 ст. 293 ПКУ передбачає подвійну ставку ЄП до доходу від забороненого виду діяльності. Отже, позицію «три рази на рік однозначно не є систематично» застосовувати не рекомендується, але й автоматичного правила «три рази = втрата спрощеної системи» законодавство не містить.

Раді допомогти, звертайтесь ще!