Податкові нюанси переказу коштів між власними рахунками ФОП

Ні, з переказу коштів між власними підприємницькими рахунками 5% єдиного податку не сплачуються, і такі суми не включаються до доходу у декларації, якщо це вже врахований підприємницький дохід, а не внесені «нові» власні кошти.

Обґрунтування

1. Дохід ФОП-єдинника – це фактично отримана виручка.
   Доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій (готівковій або безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формах, що відображається в обліку при надходженні коштів, а не при їх технічному переміщенні між власними рахунками (пп. 1 п. 292.1 ПКУ).
   Якщо виручка вже була включена до доходу при надходженні на перший рахунок, її переказ на інший ваш підприємницький рахунок не створює нового доходу.

2. Переказ між власними підприємницькими рахунками не утворює додаткового доходу.
   Податкові органи роз’яснюють, що суми, які перераховуються з одного поточного рахунку ФОП – платника єдиного податку на інший його підприємницький рахунок, повторно не включаються до доходу, за умови що це кошти від підприємницької діяльності, з яких сплачуються податки, і вони вже були відображені в обліку (ЗІР, категорія 107.01.05, роз’яснення за посиланням у ЗІР, категорія 107.01.05).
   Тому в декларації за 9 місяців ви показуєте дохід один раз – у момент первинного надходження виручки, а внутрішні перекази між двома вашими р/рахунками до суми доходу не додаєте.

3. На що звернути увагу на практиці.
   У призначенні платежу при переказі між рахунками доцільно вказувати формулювання на кшталт «Перерахування коштів між власними розрахунковими рахунками» або аналогічне, щоб було очевидно, що це технічний переказ, а не новий дохід.
   Якщо ж на рахунок надходять саме «власні кошти» фізособи, походження яких не пов’язане з уже оподаткованою підприємницькою виручкою, тоді діють інші правила і такі суми можуть бути визнані доходом ФОП.

За описаною вами ситуацією (чистий переказ з власного іншого підприємницького рахунку) суму такого надходження до доходу для сплати 5% у декларації за 9 місяців не включаєте.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?