Документальне оформлення нестачі товару в обліку ПДВ та ПнП

Списувати різницю довжини потрібно за результатами інвентаризації кожної бухти з оформленням нестачі та нарахуванням компенсуючого ПДВ, а товар оприбутковувати у кількості, що зазначена в документах постачальника, без «коефіцієнтів».

Обґрунтування

1. Як оформляти такий брак і послідовність дій. Правильний підхід — фіксувати нестачу за фактом виявлення через інвентаризацію, а не занижувати оприбутковану кількість «за коефіцієнтом». Відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань інвентаризацію проводять, зокрема, у разі виявлення псування чи нестач цінностей, складають інвентаризаційний опис, звіряльну відомість та протокол комісії, затверджений керівником. Послідовність для ваших бухт може бути такою:

   1. при надходженні оприбутковувати бухту за документами постачальника (100 м тощо);
   2. при повному «виборі» бухти проводити інвентаризацію цієї позиції (фактична довжина = 0, облікова — 1–1,5 м);
   3. оформити результати: звіряльна відомість, протокол, далі акт списання нестачі з коротким описом причини (технологічні втрати при розмотуванні);
   4. у бухобліку списати нестачу: Дт 947 «Нестачі й втрати від псування цінностей» Кт 28/281 «Товари» на собівартість втрачених метрів;
   5. якщо винних не встановлюєте й нічого не стягуєте — на цьому облік матеріальної шкоди закінчується.

2. Податок на прибуток: вплив мінімальний. Для списання запасів, у тому числі нестач, спеціальних податкових різниць розділом ІІІ Податкового кодексу України не передбачено. Тому вартість втрачених метрів, списана на рахунок 947, зменшить фінрезультат до оподаткування як звичайні витрати, а жодних коригувань у декларації з податку на прибуток не робите. Щоб мінімізувати претензії, важливо мати повний пакет документів: наказ про проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, звіряльні відомості, протокол комісії і акт списання з поясненням причин.

3. ПДВ: компенсуючі податкові зобов’язання. Оскільки втрачені метри канату не будуть використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, за ними потрібно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?