Повернення авансів: як заповнити декларацію при спрощеній системі

У звітній декларації платника єдиного податку за ІІІ квартал ви зобов'язані відобразити повну суму авансу, отриману в серпні. Факт повернення коштів у цій декларації не показується, оскільки гроші фактично повернуто покупцю лише у жовтні (тобто в іншому звітному кварталі).

Касовий метод визнання доходу:

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.6 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата фактичного надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Сам факт отримання заяви покупця у вересні не змінює розміру доходу за ІІІ квартал, оскільки до 30 вересня кошти з вашого рахунку не списувалися.

Підстава для неврахування авансу:

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 5 п. 292.11 ст. 292, до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) за листом-заявою про повернення коштів. Проте ця норма застосовується лише за фактом їх фактичного повернення (списання з рахунку/видачі з каси).

Отримання та повернення коштів у різних податкових періодах:

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку 3 групи є календарний квартал (Податковий кодекс України, п. 294.1 ст. 294).

Оскільки кошти надійшли в ІІІ кварталі (серпень), а фактичне повернення відбулося в IV кварталі (жовтень):

• У звітній декларації за 9 місяців (ІІІ квартал) отримана сума авансу включається до оподатковуваного доходу в повному обсязі та з неї обчислюється єдиний податок;
• Зменшувати дохід у самій декларації за ІІІ квартал на дату її складання підстав немає.

Як відкоригувати дохід після повернення коштів у жовтні

Порядок коригування залежить від того, ким є платник єдиного податку 3 групи:

Якщо ви ФОП 3 групи:

• За позицією контролюючих органів (категорія 107.01.07 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44167), у разі повернення авансу в іншому періоді перерахунок здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації до раніше поданої декларації за відповідний звітний період (за 9 місяців / ІІІ квартал), де показник доходу зменшується на суму фактично повернутих у жовтні коштів. У результаті такого уточнення виникає переплата з єдиного податку.

Якщо ви юридична особа 3 групи:

• Згідно з роз'ясненнями контролюючих органів (категорія 108.01.05 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670), юридична особа має вибір:
  
  • Подати уточнюючу податкову декларацію за період отримання коштів (ІІІ квартал / 9 місяців);
  • або
  • Відобразити коригування показників у складі звітної декларації за наступний період (за рік), заповнивши розділ IV «Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок».

Обов'язково збережіть підтвердні документи: заяву покупця про повернення частини коштів та банківську платіжну інструкцію від жовтня про перерахування коштів покупцю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!