Коригування сумнівної заборгованості: валютна заборгованість та податок на прибуток

Так, рахуємо на кожну дату балансу

П. 7 ПСБО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o28 заначає: Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. А так як грошовий борг виражений в інвалюті, він є монетарною статтею балансу. Згідно п. 8 ПСБО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o45 курсові різниці за монетарними статтями визначаються на кожну дату балансу та на дату здійснення операції. Отже, заборгованість на рахунку 362 обов'язково перераховується за курсом НБУ на дату балансу (Дт 362 Кт 714 або Дт 945 Кт 362). Оскільки ви використовуєте метод абсолютної суми, величина РСБ має відповідати фактичній сумі заборгованості, визнаної сумнівною. Якщо сума заборгованості на рахунку 362 змінилася внаслідок зміни курсу НБУ, то і сума резерву (рахунок 38), створеного під цю заборгованість, має бути скоригована, щоб відповідати новій гривневій оцінці боргу.

Коригування необхідно проводити щокварталу. Згідно з п. 3 ПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o15 , датою балансу є дата, на яку складено баланс підприємства. Для суб'єктів господарювання, які подають декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність щокварталу, датами балансу є 31.03, 30.06, 30.09 та 31.12. РСБ потрібно не лише створити, а й переглядати на кожну дату балансу. Так, як фінансовий результат для цілей оподаткування прибутку визначається на підставі даних бухгалтерського обліку, ви повинні відобразити всі витрати (Дт 944) та доходи (Кт 719) від зміни РСБ у тому звітному періоді, в якому вони виникли. Відкладення коригування РСБ лише на кінець року призведе до викривлення фінансового результату в проміжній звітності. Тож на дату перегляду РСБ перерахуйте борг за курсом НБУ на цю дату. Зміну суми РСБ за рахунок коливання курсу покажіть записами: Дт 944 Кт 38 коли курс зростає донарахуйте РСБ, Дт 38 Кт 719 якщо курс знижується зменште РСБ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!