ПДВ при передачі телефонів благодійній організації ветеранів війни

У Вашому випадку, якщо ми Вас вірно зрозуміли, має місце операція з надання благодійної допомоги на адресу БО, яка підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Тому при передачі телефонів слід скласти ПН за правилами складання ПН на пільгові операції.

Є роз’яснення податківців з приводу складання такої ПН:

«у податковій накладній, складеній за операціями з постачання товарів / послуг, звільнених від оподаткування ПДВ (у тому числі відповідно до підпункту 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу) зазначається, зокрема:

у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини – «Без ПДВ»;

у графі 7 розділу Б – ціна постачання одиниці товару/послуги (у разі безоплатного постачання товарів/послуг зазначається «0»);

у графі 8 розділу Б – код ставки «903»;

у графі 9 розділу Б – код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (у разі здійснення операцій, визначених підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу, зазначається код пільги «14060424»);

рядки II–Х розділу А не заповнюються.

Отже, у податковій накладній, що складається за операціями з безоплатного постачання товарів, звільнених від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 Кодексу, не передбачено можливості зазначати у графі 8 розділу Б іншої ставки ПДВ, ніж ставка «903». При цьому у графі 9 розділу Б такої податкової накладної зазначається код пільги «14060424», а у графі 7 розділу Б – «0».

Якщо постачання товарів здійснюється благодійній організації, не зареєстрованій як платник ПДВ, у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» зазначається тип причини «02», у графі «Отримувач (покупець)» «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний індивідуальний податковий номер «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» ( роз’яснення ГУ ДПС у Київвській області «Особливості застосування пільги стосовно операцій з надання благодійної допомоги» опубліковано 06.05.26 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1008451.html ).

Та також потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ, оскільки товари придбані з ПДВ, але використані у пільгової операції ( п.п.198.5 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Для цього слід скласти датою не пізніше останньої дати місяця, в якому передано допомогу, зведену ПН з типом причини 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

При цьому базою нарахування буде вартість придбаних товарів (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Щодо заповнення ПН :«у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки: 1 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення заголовної частини такої ПН: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта»» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

В графі 2 ПН такої ПН зазначається номер та дата вхідної ПН, номенклатуру не потрібно зазначати, код за УКТ ЗЕД також не зазначається, одиниця виміру – грн. (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Строк реєстрації в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 29.05.26 р. «Зведені ПН за п. 198.5 ПКУ: заповнення + зразок», https://7eminar.ua/news/20551-zvedeni-pn-za-p-1985-pku-zapovnennya-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!