Судові витрати і сплата боргу: як обліковувати 100 тисяч

У даному разі вбачаємо часткове прощення боргу.

Судячи із запитання, в першому кварталі Ви визнали нараховані Вам штрафні санкції і зробили запис: Дт 948 Кт 6851. При чому, оскільки Ви очевидно ведете облік податкових різниць, то припускаємо, що Ви збільшили фінрезультат на суму такого штрафу на підставі пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Тобто заповнили за підсумками 1 кв. рядок 3.1.11.

Однак одразу хочемо наголосити, що згідно з пп. 140.5.11 ПКУ фінрезультат до оподаткування на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.

Тобто дане коригування проводять, тільки якщо штраф нараховано на користь не платника податку на прибуток (крім фізосіб): наприклад, на користь єдинника. Якщо ж штраф нараховано на користь платника податку на прибуток, то дане коригування не проводять.

Далі Ви з контрагентом підписали додаткову угоду, якою, судячи із запитання, передбачається прощення частини заборгованості за штрафами. Тому на її підставі Ви маєте зробити: Дт 6851 Кт 717. І цей доход за правилами бухобліку Вам буде в повній мірі впливати й на оподаткування. Бо в розділі III ПКУ не передбачено жодних спеціальних правил (в т.ч. податкових коригувань) щодо таких сум.

Раді допомогти, звертайтесь ще!