Можливість формування резерву для інвестицій та оподаткування прибутку

Ні, на жаль, такого механізму немає.

Відповідно до чинного законодавства України, підприємство не має права зменшити об’єкт оподаткування податком на прибуток виключно шляхом створення резерву, забезпечення або спеціального фонду для майбутнього придбання нерухомості. Саме по собі рішення про накопичення коштів для здійснення інвестицій у майбутньому не є підставою для зменшення фінансового результату до оподаткування або відстрочення сплати податку на прибуток.

Створення бухгалтерських забезпечень (Дт витрати Кт 47) допускається лише за наявності підстав, передбачених відповідними стандартами бухобліку (зокрема, п. 12 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31). Так, наприклад, у п. 4 НП(С)БО 11 вказано, що забезпечення - це зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу.

При цьому в п. 13 НП(С)БО 11 вказано, що забезпечення створюється при виникненні внаслідок минулих
подій зобов'язання, погашення якого ймовірно призведе до зменшення ресурсів, що втілюють в собі економічні вигоди, та його оцінка може бути розрахунково визначена. Забороняється створювати забезпечення для покриття майбутніх збитків від діяльності підприємства.

Тобто те, що ви плануєте купити нерухомість, на наш погляд, не є ще підставою для створення забезпечення. Та навіть, якщо його створити, то з прибуткового обліку це не дасть ефекту. Бо витрати на формування такого резерву треба буде "зняти" завдяки коригуванню із пп. 139.1.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685.

Водночас підприємство може спрямувати нерозподілений прибуток до резервного капіталу або іншого внутрішнього інвестиційного фонду з метою накопичення коштів для придбання нерухомості (Дт 443 Кт 43). Однак таке рішення має організаційний характер і саме по собі не впливає на суму податку на прибуток, що підлягає сплаті.

Законними способами податкового планування можуть бути вже придбання нерухомості для використання в господарській діяльності з подальшим нарахуванням амортизації. Але це теж само по собі не дає підстав для не сплати податку на прибуток за наявності об'єкта оподаткування.

Отже, якщо підприємство отримало прибуток у сумі, еквівалентній 100 000 євро, та планує придбати нерухомість протягом наступних одного-двох років, воно може накопичувати відповідні кошти, проте не може відстрочити оподаткування такого прибутку лише шляхом його резервування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!