Список ПДВ: нюанси повернення заборгованості та донарахування

Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ у разі визнання боргу безнадійним — це обов’язок, а не право платника. Проте ви маєте всі підстави не погоджуватися з висновками акта, оскільки укладені додаткові угоди продовжували строк виконання зобов'язань, а фактичне повернення коштів у травні 2026 року підтверджує, що борг не був безнадійним.

Дійсно, якщо заборгованість за сплаченим авансом визнається безнадійною, контролюючі органи вимагають нарахування податкових зобов'язань на підставі пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Так, відповідно до цієї норми платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання (компенсуючі ПЗ) за товарами/послугами, придбаними з ПДВ, якщо вони починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю. Оскільки товари за перерахованим авансом так і не були отримані, ДПС кваліфікує суму сформованого в 2018 році податкового кредиту як таку, що використана не в госпдіяльності, вимагаючи скласти і зареєструвати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому борг став безнадійним. Вибору «списувати чи ні» норма не надає — це імперативний обов'язок за наявності самого факту безнадійності.

Але питання у тому, чи дійсно була заборгованість безнадійною у грудні 2025 року? Очевидно, що ні. ТОму висновки податкової в акті варто оскаржувати, спираючись на норми цивільного законодавства.

Так, відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 заборгованість визнається безнадійною за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності.

Загальна позовна давність становить три роки (ст. 257 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415 ). За правилами ст. 261 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1437 перебіг позовної давності починається від дня, коли особа довідалася або могла довідатися про порушення свого права або про особу, яка його порушила. За зобов'язаннями з визначеним строком виконання перебіг позовної давності починається зі спливом строку виконання.

Якщо додатковими угодами змінювалися або продовжувалися строки виконання обов'язку (поставки товару або повернення коштів), строк позовної давності відраховується від нової встановленої дати, а не від первинної дати 2018 року.

Сам факт повного повернення авансу свідчить про те, що зобов'язання існувало, не припинялося та було визнано боржником.

ТОму вам обов'язкоо слід подати аргументовані письмові заперечення до акта перевірки, додавши засвідчені копії всіх додаткових угод, листування, актів звірки та виписки банку про повернення коштів постачальником.

Раді допомогти, звертайтесь ще!