Облік фінансових інструментів: податкові нюанси для фірми

У додатку 4ДФ інвестиційна фірма відображає дохід фізособи з ознакою «112»: у графі 3а — повну нараховану суму за договором, у графі 3 — суму, фактично сплачену покупцем продавцю у звітному місяці. Кошти, які покупець перераховує інвестиційній фірмі для сплати податків або відшкодування вже сплачених сум, не є її доходом.

За пп. 170.2.9 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text інвестиційна фірма, за участю якої здійснюються операції з інвестиційними активами, виконує функції податкового агента. Самостійні розрахунки покупця з продавцем-фізособою цього обов’язку не змінюють.

Відповідно до довідника ознак доходів Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text дохід від продажу цінних паперів та корпоративних прав відображають з ознакою «112». У графах 3а та 3 зазначають ціну продажу інвестиційного активу, а не лише інвестиційний прибуток: відповідно нараховану та фактично виплачену суми.

У графах 4а/4 відображають нарахований і перерахований ПДФО за ставкою 18%, у графах 5а/5 — нарахований і перерахований військовий збір за ставкою 5%. Податки розраховують із позитивного фінансового результату — інвестиційного прибутку, визначеного за пп. 170.2.2 ПКУ.

За пп. 14.1.180 ПКУ податковий агент нараховує, утримує та сплачує податок від імені й за рахунок фізособи. Отримані від покупця кошти для виконання цього обов’язку або компенсації вже перерахованих податків є транзитними розрахунками.

Відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 надходження за посередницькими договорами на користь інших осіб та суми, які не збільшують власний капітал підприємства, не визнаються доходом. Такі кошти обліковують із використанням субрахунків 311 та 685 / 641. Вони не є виручкою чи іншим доходом інвестиційної фірми та не включаються до об’єкта оподаткування податком на прибуток або єдиним податком.

Раді допомогти, звертайтесь ще!