Нарахування єдиного податку: щомісячно чи щоквартально? Аргументи за та проти

На наш погляд, методологічно правильнішим є другий варіант.

Для юрособи - платника єдиного податку третьої групи єдиний податок у бухобліку доцільно нараховувати останнім календарним днем відповідного кварталу.

Адже відповідно до п. 294.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7133 податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал. Згідно з п. 294.2 ПКУ податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця відповідного періоду та закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.

Сума єдиного податку визначається за правилами, встановленими ПКУ, за результатами відповідного податкового (звітного) періоду.

Отже, остаточна сума податкового зобов'язання з єдиного податку визначається саме за підсумками календарного кварталу.

Відповідно до принципу нарахування та відповідності доходів і витрат, установленого ст. 4 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 та п. НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 витрати визнаються у тому звітному періоді, в якому виникають відповідні зобов'язання або відбувається зменшення активів/збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу.

При цьому принцип нарахування сам по собі не вимагає щомісячного розподілу суми податку, якщо податкове зобов'язання визначається за результатами квартального податкового періоду. Тому відсутність бухгалтерського нарахування єдиного податку у першому та другому місяцях кварталу не є порушенням принципу нарахування.

Таким чином, у бухобліку вся сума єдиного податку за відповідний квартал визнається витратами останнього місяця такого кварталу, наприклад:

31 березня - сума єдиного податку за І квартал;
30 червня -сума єдиного податку за ІІ квартал;
30 вересня - сума єдиного податку за ІІІ квартал;
31 грудня - сума єдиного податку за IV квартал.
Відображення операції може здійснюватися проведенням: Дт 92 Кт 641 «Розрахунки за податками» — на суму єдиного податку, визначену за відповідний квартал. Застосування рахунку 92 підтверджується п. 18 НП(С)БО 16.

Водночас для цілей управлінського обліку підприємство може здійснювати щомісячний розподіл очікуваної суми єдиного податку між місяцями кварталу. Такий розрахунок дає змогу забезпечити більш рівномірне відображення податкового навантаження та коректніше аналізувати щомісячний фінансовий результат. Однак такий управлінський розподіл не змінює порядку відображення фактичного податкового зобов'язання у бухгалтерському обліку.

Отже, з метою складання фінансової звітності єдиний податок юрособі - платнику єдиного податку третьої групи доцільно нараховувати один раз на квартал - останнім календарним днем відповідного кварталу. Щомісячне нарахування може застосовуватися виключно як інструмент управлінської аналітики або внутрішнього розподілу витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!