Передача товарів між ФОП: нюанси безкоштовної передачі і витрат

Безоплатна передача товарів від доньки до матері не вирішить питання ліміту, оскільки для податків це все одно буде продаж із доходом у доньки, а витрати матері можна підтвердити або купівлею цих товарів у доньки за документами, або прямою роботою з постачальниками, але в усіх варіантах є значні ризики «дроблення бізнесу», на які податкова звертає особливу увагу.

Обґрунтування

1. Безоплатна передача між ФОПами = продаж для цілей податків. Продажем/реалізацією вважається будь-яка передача права власності на товари, у тому числі безоплатна, що прямо випливає з визначення продажу в пп. 14.1.202 ПКУ. Тому якщо донька «безоплатно» передасть матері товари, у доньки все одно виникне дохід (за звичайними/договірними цінами), який включається в ліміт єдиного податку, тож така схема не допомагає утриматися в межах 7 млн і може виглядати як штучна оптимізація.

2. Передача алкоголю та тютюну має додаткові обмеження. Для алкоголю й тютюну будь-яка передача, що передбачає перехід права власності (продаж, подарунок, обмін, постачання), розцінюється як торгівля, для якої потрібна чинна відповідна ліцензія продавця, про що свідчать визначення роздрібної та оптової торгівлі в ч. 1 ст. 1 Закону №3817 у поєднанні з податковим визначенням продажу. Передача алкоголю/тютюну від доньки до матері без належного оформлення (як звичайного продажу з ліцензованої точки) може розцінюватися як порушення умов ліцензування з ризиком штрафу 200% вартості товару, але не менше 24000 грн за ст. 73 цього Закону.

3. Як матері оформити витрати на товар. Для ФОПа на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий дохід — різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю, які входять до переліку п. 177.4 ПКУ.
   Мати може:

   • або укласти окремі договори з постачальниками й надалі купувати товар безпосередньо на себе (накладні, акти, платіжки/квитанції, пов’язання з її власним доходом — умова п. 177.4.1 ПКУ);
   • або оформити реальний продаж товарів від доньки до себе (договір купівлі-продажу, видаткові накладні, оплата з рахунку або готівкою з підтвердженням), після чого ці суми можуть бути її витратами за загальними правилами п. 177.2 ПКУ.
     Безкоштовне «перекидання» товару без оплати і належних документів не дасть матері права на витрати і створить податкові ризики обом.

4. Ризики «дроблення бізнесу» між матір’ю та донькою. Податкова оцінює сукупність ознак (спільний магазин/склад, один асортимент, родинні зв’язки, перерозподіл потоку покупців між ФОПами) як можливе штучне дроблення бізнесу для збереження пільгового режиму оподаткування, що суперечить вимогам реальності операцій за ст. 44 ПКУ. Якщо діяльність визнають штучно поділеною, податківці можуть:

   • об’єднати дохід обох ФОПів;
   • «скинути» доньку із спрощеної системи заднім числом за пп. 298.2.3 ПКУ;
   • донарахувати податки за правилами загальної системи за ст. 177 ПКУ та застосувати штраф 25% від донарахованих сум за перше порушення за ст. 123 ПКУ.

5. Нюанси щодо розрахунків і РРО. Для роздрібної торгівлі алкоголем і тютюном обов’язкове застосування РРО/ПРРО при будь-яких розрахункових операціях, у тому числі безготівкових із застосуванням платіжних карток, з видачею фіскального чека за ст. 3 Закону №265. Якщо частину товару почне продавати мати, усі розрахунки за ці товари мають проходити через її РРО/ПРРО, а не через касу доньки, інакше знову виникають ризики перекваліфікації операцій і донарахувань.

Раціональнішим і безпечнішим рішення

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?