Алгоритм дій для ФОП з ПДВ при ризиковому статусі

Перш ніж подавати документи для виведення з ризикових, варто чітко розуміти причину, чому вас туди віднесли. Адже правильно написане пояснення та вірно подані документи значно підвищать шанс на виведення з ризикових.

Рішення про відповідність платника критеріям ризиковості має містити чітку інформацію про причину віднесення до ризикових. Але, якщо платнику такої інформації недостатньо, він має право звернутися до контролюючого органу із запитом. Це може бути запит в межах Закону України від 13.01.2011 №2939-VI «Про доступ до публічної інформації», а також може бути адвокатський запит. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2939-17#Text На адвокатський запит податковий орган відповідає швидше, у нього є лише 5 робочих днів для того, щоб надати відповідь.

У відповіді на запит контролюючий орган зазвичай зазначає конкретну причину віднесення до ризикових платників. Наприклад: через взаємовідносини з ризиковими контрагентами (буде наведено назви ризикових підприємств, їх ідентифікаційні коди, періоди, за які відбулися ризикові операції, або вказано на операції з товарами, у яких контролюючий орган вбачає ознаку ризиковості) або через відсутність ОЗ у платника.

Після того як дізнались причину, потрібно діяти. Зазначимо, що ДПС розробила відеоінструкцію «Критерії ризиковості платника податку» від 11.02.2025, де наведено алгоритм дій для виключення платника з переліку ризикових. https://tax.gov.ua/media-tsentr/videogalereya/prezentatsii-ta-inshi/11708.html

Щоб позбутися статусу ризикового платника, потрібно подати в регіональну комісію ДПС такі документи (п. 6 Порядку №1165):

1. Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку (ідентифікатор форми J(F)1314901); Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку
2. Документ довільного формату (ідентифікатор форми J/F1360102), до якого додаються файли із Поясненням та копіями документів.

Перелік документів, на підставі яких комісія приймає рішення про зняття критерію ризиковості, наведено у п. 6 Порядку №1165. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n23 Проте, майте на увазі, що наведений перелік копій документів не є вичерпним. Збираючи пакет документів, платник ПДВ повинен орієнтуватися на вид своєї господарської діяльності та суть здійснюваних операцій. Так, відповідно до п. 6 Порядку №1165 до

Повідомлення слід подати такі документи:

1. договори, зокрема ЗЕД-контракти, з додатками до них;
2. договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;
3. первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи (інвентаризаційні описи), у тому числі рахунки-фактури/інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
4. розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
5. документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
6. інші документи, що підтверджують невідповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку.

Виходячи із наявної практики, окрім наведених вище документів податківці також хочуть бачити документи, що підтверджують наявність:

• основних засобів (власних, орендованих): земельних ділянок, приміщень, виробничих потужностей;
• найманого персоналу;
• залишків готової продукції та сировини та доходу від здійснення діяльності за попередній період.

Також варто ретельно підійти до підготовки Пояснення, яке подається до Повідомлення. У ньому варто навести опис господарської діяльності платника, зокрема:

• інформацію про платника в цілому (його місцезнаходження, здійснювані види діяльності, засновників підприємства та посадових осіб);
• інформацію про специфіку діяльності, основний та інші види діяльності платника;
• наявність дозволів та ліцензій (якщо діяльність платника передбачає їх наявність):
• наявність власних та орендованих виробничих потужностей, земельних ділянок, складських приміщень, транспортних засобів тощо, необхідних для здійснення господарської діяльності;
• наявність трудових ресурсів для здійснення відповідних господарських операцій;
• походження товару та/або процес його виробництва;
• перелік основних постачальників;
• іншу інформацію, яка пояснює доцільність та суть господарської операції;
• вимогу, у якій платник просить виключити себе з переліку ризикових.

В який строк платник має право подати пакет документів для зняття ризикового статусу?

Такий строк Порядком №1165 не визначений. Тобто, платник має право подати пакет документів у будь-який строк після присвоєння йому ризикового статусу.

Якщо платник подавав документи для зняття ризикового статусу, але отримав відмову, чи може він подати документи знову, чи потрібно тільки подавати скаргу?

Так, можна подати пакет документів повторно, не вдаючись до процедури оскарження.

Порядком №1165 не передбачено обмеження кількості разів подання Повідомлення. Тобто рішення про відмову в цьому випадку – не «вирок», на відміну від рішення комісії про відмову в реєстрації ПН. Тому платник ПДВ може подавати ці документи кілька разів, тим більше якщо з'явилися обставини, які послужать аргументом для прийняття комісією рішення про виключення платника з переліку ризикових. Якщо ж комісія без наявних на те підстав усе одно відмовить платникові, тоді має сенс починати процедуру адміністративного або судового оскарження.

До речі, податківці також звертають увагу, що платник ПДВ не обмежений у кількості разів для подання Повідомлення (див. роз’яснення ДПС у ЗІР, категорії 101.18 ЗІР). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40742

Зверніть увагу: у наведеному вище роз’ясненні податківці зазначають, що якщо платник скористався процедурою адміністративного оскарження рішення про відмову у зняття ризикового статусу, то повторно подати Повідомлення з пакетом документом він може. В такому разі залишається тільки звертатися з позовом до суду

В який строк комісія ДПС має прийняти рішення про зняття ризикового статусу?

Комісія регіонального рівня розглядає інформацію та копії документів, подані платником, протягом 7 робочих днів, що настають за датою їх надходження.

За результатами розгляду ухвалюється рішення про відповідність/невідповідність платника податку критеріям ризиковості. Таке рішення платник отримає в електронному кабінеті у день його прийняття.

Якщо комісія приймає негативне рішення, то в такому рішенні комісія наводить у спеціальних полях детальну інформацію, за якою встановлено таку відповідність, зазначає з переліку документи, не платником податку, які можуть свідчити про його невідповідність указаним критеріям. І вже це рішення підлягає адміністративному або судовому оскарженню (якщо платник не вирішить, звісно, подавати пакет документів для зняття ризикового статусу повторно).

Якщо платнику зняти ризиковий статус, то автоматично виведуть із ризикових і його контрагентів. Але за умови, що (п. 6 Порядку №1165):

• контрагента було включено до числа ризикових виключно на підставі критерію 8 через здійснення операції з таким платником податку;
• відсутні інші підстави та інформація про відповідність контрагента критеріям ризиковості платника.

https://7eminar.ua/news/1506-platniku-pdv-prisvoyili-rizikovii-status-yak-iogo-pozbutisya

https://7eminar.ua/handbooks/5445/12499

Раді допомогти, звертайтесь ще!