Правила розподілу доходу ФОП у торгівлі алкогольними і харчовими продуктами

ФОП на загальній системі відображає один сукупний дохід від усіх видів роздрібної торгівлі за день, а розподіл робить лише за видами діяльності в Додатку Ф2 до декларації, без поділу всередині «магазинного» обороту на алкоголь, тютюн, продукти, запальнички тощо.

Обґрунтування

1. Облік доходу в Типовій формі ведеться загально по всій діяльності. ФОП на загальній системі зобов’язаний вести облік доходів і витрат за Типовою формою в паперовому або електронному вигляді, записи здійснюються за підсумками робочого дня на підставі первинних документів, у тому числі Z‑звітів РРО, банківських виписок тощо, без вимоги розбивати дохід по окремих групах товарів (алкоголь, тютюн, продукти, супутні товари) п. 177.10 ПКУ, п. 1 розд. І Порядку №261.

2. У Книзі один запис доходу за день, незалежно від номенклатури. У графі 2 Типової форми (Книги) відображають загальну суму доходу, отриманого за день від усіх видів господарської діяльності: виручку в готівковій та безготівковій формі, у т.ч. від продажу алкоголю, тютюну, харчових продуктів, супутніх товарів (пакети, запальнички тощо); окремого поділу за видами товарів форма не передбачає, головне щоб дохід був фактично отриманий (касовий метод) розд. ІІ Порядку №261.

3. Розподіл доходу робиться на рівні декларації – за видами діяльності (КВЕД), а не за товарними групами. У Додатку Ф2 до декларації ФОП показує дохід та витрати окремо за кожним видом економічної діяльності (КВЕД): у графі 2 – назву виду діяльності, у графі 3 – код КВЕД, у графі 4 – дохід за цим видом; тобто, наприклад, дохід магазину (алкоголь, тютюн, продукти, супутні товари) відображається одним блоком за КВЕД 47.11/47.25/47.26, а не деталізується на алкоголь окремо, тютюн окремо тощо п. 177.2 ПКУ, п. 177.4 ПКУ, структура Додатку Ф2 з урахуванням цих норм.

4. Акциз окремо: у дохід ФОП не включається, але відображається в декларації з акцизу. Суми роздрібного акцизу з реалізації алкогольних напоїв не включаються до доходу ФОП для ПДФО і ВЗ, тому в Типовій формі та Додатку Ф2 дохід показують уже без 5% роздрібного акцизу; натомість обіг по алкоголю, який є базою для 5% акцизу, відображають у декларації з акцизного податку за правилами роздрібного акцизу пп. 213.1.9 ПКУ, пп. 214.1.4 ПКУ, п. 215.3.10 ПКУ.

5. Витрати списуються пропорційно реалізації, незалежно від того, це алкоголь чи інші товари. Витрати на придбання товарів (алкоголь, тютюн, продукти, супутні товари) включаються до витрат ФОП лише в частині, що відповідає реалізованому за період товару, за умови фактичної оплати і документального підтвердження, та відображаються в графі 6 Типової форми як вартість реалізованих товарно‑матеріальних цінностей пп. 177.4.1 ПКУ, розд. ІІ Порядку №261.

Для контролю акцизу, ліцензійних вимог і маржі варто вести внутрішню аналітику по алкогольних, тютюнових і інших товарах, але для податкового обліку ФОП це не обов’язкова окрема «книга» доходів за кожним видом товару.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?