Повернення частки передоплати: складання розрахунку коригування до ПН

Так, у разі повернення частини авансу неплатнику ПДВ постачальник має право скласти розрахунок коригування до зареєстрованої податкової накладної на суму повернення та зменшити податкові зобов’язання, за умови фактичного повернення коштів.

Обґрунтування

1. Повернення авансу неплатнику ПДВ є підставою для коригування. Згідно з п. 192.1 Податкового кодексу України при поверненні постачальником суми попередньої оплати суми податкових зобов’язань підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування до ПН, зареєстрованого в ЄРПН. Повернення частини передоплати після розірвання договору якраз є такою зміною суми компенсації.

2. ПКУ прямо дозволяє зменшити ПЗ при поверненні авансу неплатнику. У податковій консультації (ЗІР, ід. 32686) роз’яснено, що якщо продавець – платник ПДВ отримав аванс від неплатника, визначив ПЗ з ПДВ, а згодом через неможливість виконання договору аванс повертається, то продавець має право скласти розрахунок коригування та зменшити раніше нараховану суму ПЗ. Це правило застосовується і до часткового повернення авансу.

3. Особливості заповнення РК до ПН на неплатника. Та сама консультація (ЗІР, ід. 32686) вимагає, щоб у верхній лівій частині РК ставили позначку «X» у полі «Не підлягає наданню отримувачу» з типом причини «02 – Складена на постачання неплатнику податку», у полі «Отримувач (покупець)» зазначали «Неплатник», а в полі ІПН отримувача – умовний «100000000000». У розділі Б при поверненні авансу показники рядка ПН, що коригується, зазначаються зі знаком «–» у графах обсягу постачання та ПДВ, з кодом причини коригування «103» у графі 2.1, пропорційно сумі повернення (у вашому випадку 100 000 грн).

4. Момент складання та вплив на податкову звітність. РК складається на дату першої події за зміною компенсації, тобто на дату фактичного повернення частини авансу неплатнику, з реєстрацією в ЄРПН постачальником як особою, що склала ПН. Зменшити податкові зобов’язання з ПДВ у декларації постачальник зможе у періоді реєстрації такого зменшуючого РК згідно з правилами ст. 192 ПКУ.

Після фактичного повернення 100 000 грн неплатнику ви маєте право скласти та зареєструвати зменшуючий розрахунок коригування до первісної податкової накладної на відповідну суму.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?