Як правильно відобразити земельну ділянку в податковому розрахунку

Відобразити ділянку в декларації з плати за землю (орендна плата) ви можете одним рядком за всією площею 4,077 га, без розбивки за угіддями, якщо в договорі наведено одну ставку і одну суму орендної плати для всієї ділянки та відсутнє окреме НГО/ставка по кожному виду угідь.

Обґрунтування

1. Що є об’єктом та базою для орендної плати. Об’єктом оподаткування орендною платою є земельна ділянка державної чи комунальної власності, надана в оренду, а базою – НГО всієї ділянки або площа, якщо НГО не проведено, без вимоги розбивати її за видами угідь для цілей плати за землю, що підтверджується пп. 270.1.2 та п. 271.1 Податкового кодексу України. Якщо договір визначає єдину орендну плату за всю ділянку, орендну плату розраховують від загальної НГО, а не від частин за угіддями.

2. Підстава нарахування і ставка за договором. Підставою для нарахування орендної плати є договір оренди землі, а розмір і умови внесення орендної плати встановлюються в цьому договорі, у тому числі ставка, що застосовується до всієї орендованої ділянки, згідно з п. 288.1, 288.4 та 288.5 Податкового кодексу України. Оскільки у вас у договорі визначені одна ставка 38,6 % від НГО та одна сума 40 100,00 грн за всю ділянку, немає підстав довільно розподіляти орендну плату між видами угідь.

3. Заповнення декларації: орієнтація на договір, а не на угіддя. Для орендної плати юридичні особи самостійно обчислюють річну суму і відображають її у декларації одним рядком на кожну земельну ділянку, використовуючи загальну площу, НГО (за 1 га або 1 кв м) та ставку орендної плати, як це передбачено п. 286.2 Податкового кодексу України і формулою розрахунку річної суми орендної плати в колонці 18 форми декларації. Наявність у межах однієї ділянки різних угідь (водний об’єкт, інфраструктура, сіножаті) за відсутності окремих ставок та НГО по кожному виду в договорі не змінює того, що для цілей податку об’єкт – одна земельна ділянка з одним договором оренди.

4. Чому розподіляти суму за угіддями ризиковано. Щоб розбивати суму за угіддями, потрібні окремі показники НГО або ставки для кожного виду, а також договірні умови розрахунку плати по частинах. Податкове законодавство (розділ ХІІ ПКУ щодо плати за землю) не встановлює обов’язку пропорційного розподілу орендної плати між різними угіддями в межах однієї ділянки, а навпаки відсилає до умов договору оренди як підстави нарахування (п. 288.1 ПКУ). Самостійний пропорційний розподіл без договірного чи кадастрового обґрунтування може викликати питання контролюючого органу.

У вашій ситуації доцільно і безпечно показати одну ділянку одним рядком з повною площею 4,077 га, загальною НГО одиниці площі та єдиною ставкою 38,6 %, щоб у колонці 18 декларації вийшла договірна сума 40 100,00 грн за рік.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?