Податкова відповідальність при відкритті нового офісу роботодавця

Якщо новий офіс знаходиться в іншій громаді (інший код КАТОТТГ), ніж юридична адреса, ПДФО за працівників цього офісу потрібно сплачувати окремо до бюджету цієї громади, навіть якщо це та сама область / той самий район; нерозподіл ПДФО створює податковий борг і ризик штрафів та перевірок.

Обґрунтування

1. ПДФО сплачується за місцем розташування офісу, де працюють працівники. Податківці пояснюють, що ПДФО має зараховуватись до місцевого бюджету за місцезнаходженням власних або орендованих приміщень, в яких працюють наймані працівники, незалежно від того, чи створений відокремлений підрозділ, і незалежно від того, що це інша громада в межах тієї ж області чи району (роз’яснення ЗІР, категорія 103.07, на яке посилаються матеріали, складені на підставі п. 168.4.4 ПКУ).

2. Необхідно стати на облік за неосновним місцем обліку і платити туди ПДФО. Якщо є інший офіс в іншій громаді, де працюють і отримують зарплату працівники, платник повинен стати на облік за місцем такого об’єкта і перераховувати ПДФО із зарплати до бюджету за місцезнаходженням цього приміщення, тобто за новою громадою (позиція ДПС у ЗІР, категорія 103.07, викладена, зокрема, у податковій консультації (ЗІР)).

3. Розрахунки подаються за основним місцем обліку, але окремо по кожній громаді. Податковий розрахунок (об’єднана звітність) подається до ДПС за основним місцем обліку, але за працівників, що працюють у приміщенні в іншій громаді, подається окремий Податковий розрахунок з окремим додатком 4ДФ, де вказується відповідний код КАТОТТГ та дані підрозділу/об’єкта (наказ Мінфіну від 13.01.2015 №4, зокрема п. 3 розд. ІІ Порядку).

4. Нерозподіл ПДФО створює податкове правопорушення і ризик штрафів. Якщо ПДФО сплачувати лише за основною громадою, не перераховуючи його за місцезнаходженням офісу в іншій громаді, це розцінюється як несплата/неперерахування ПДФО до «правильного» бюджету, що може кваліфікуватись як ненарахування, неутримання або несплата податку податковим агентом і тягне штраф від 10% до 75% суми податку залежно від умислу та повторності (ст. 125-1 Податкового кодексу України, на яку прямо посилаються матеріали, що описують відповідальність податкових агентів, наприклад, ст. 125-1 ПКУ).

5. Можливі додаткові санкції за звітність та адмінвідповідальність. Якщо через неправильний розподіл ПДФО будуть подані податкові розрахунки з недостовірними даними (неправильний код громади, відсутній окремий розрахунок за неосновним місцем), можливий штраф за неподання / подання з недостовірними відомостями податкової інформації за ст. 119.1 ПКУ, а також адміністративний штраф для посадових осіб за ст. 163-4 КУпАП за порушення правил утримання і перерахування ПДФО.

Правильний розподіл ПДФО між громадами прив’язаний до фактичного місця роботи працівників у конкретних приміщеннях і контролюється як за сплатою, так і за звітністю.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?