Визначення податкових наслідків для ФОП з боргами та доходами

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Якщо ви оплатите борг постачальнику зараз, ви закриєте зобов’язання, однак податківці не дозволять включити ці 660 000 грн до витрат через касовий метод та відсутність доходу від продажу цього товару в поточному періоді. Якщо ж ви так і не оплатите товар, то після списання боргу (прощення або спливу позовної давності) уся сума 660 000 грн повторно стане вашим оподатковуваним доходом.

Якщо ви оплатите борг 660 000 грн у 2026 році (чи будуть витрати)

Для ФОП на загальній системі діє поєднання суворого касового методу та принципу відповідності витрат доходам згідно з Податковий кодекс України, п. 177.2 та пп. 177.4.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292:

Умова 1 (оплата): витрати виникають лише після їх фактичного списання/сплати з рахунку чи каси.
Умова 2 (зв'язок із доходом): вартість придбаних товарів включається до витрат лише в тому звітному періоді, у якому отримано дохід від їх реалізації.

Позиція ДПС у вашій ситуації:

У періоді продажу (2022 рік) витрати не можуть бути визнані, оскільки товар не був оплачений постачальнику (діє касовий метод, тому подати уточнюючу декларацію за минулий період на підставі пізнішої оплати податківці не дозволяють).

У періоді оплати (2026 рік) ці витрати також не визнаються, оскільки в цьому році відсутній дохід від реалізації саме цього товару (він уже був проданий у минулих періодах).

Наслідок: сплата коштів постачальнику закриє цивільно-правове зобов’язання перед ТОВ, але з погляду податкового обліку існує максимальний ризик втрати права на ці витрати (відстояти їх можливо лише в судовому порядку, доводячи право на зменшення об’єкта оподаткування).

Якщо борг не буде сплачено (списання кредиторської заборгованості)

Якщо борг перед ТОВ так і не буде погашено, відбудеться списання кредиторської заборгованості — або за домовленістю сторін (прощення боргу згідно зі ст. 605 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033), або у зв’язку зі спливом строку позовної давності.

Відповідно до Податковий кодекс України, п. 177.2 та підпункту 3 пункту 1 розділу ІІ Порядку ведення типової форми обліку доходів і витрат (наказ Мінфіну № 261), сума списаної кредиторської заборгованості включається до складу загального оподатковуваного доходу ФОП.

Податкова кваліфікує неоплачений товар, за яким борг списано, як безоплатно отриманий або як інший дохід від підприємницької діяльності.

Наслідки:Ви вже зобов’язані сплатити податки з доходу від продажу товару (750 000 грн) без права на витрати собівартості.

У періоді списання заборгованості сума 660 000 грн додасться до вашого доходу ще раз, і з неї знову доведеться сплатити:ПДФО: 660 000 × 18% = 118 800 грн;
Військовий збір: 660 000 × 5% = 33 000 грн;
ЄСВ: 22% (у межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ).

Щодо перебігу строку позовної давності

Загальний строк позовної давності становить 3 роки відповідно до Цивільний кодекс України, ст. 257. Проте згідно з пунктом 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України під час дії воєнного стану строки позовної давності продовжуються. Тому заборгованість 2022 року наразі може вважатися ще не простроченою (якщо тільки кредитор не ліквідувався або не оформив офіційне прощення боргу раніше).

Несплата боргу призведе до подвійного податкового тягаря: ви сплачуєте податки і з виручки від продажу (750 000 грн), і в майбутньому зі списаного боргу (660 000 грн).

Оплата боргу постачальнику закриє ризик виникнення 660 000 грн додаткового доходу. Щоб спробувати захистити витрати на 660 000 грн (шляхом подання уточнюючої декларації за рік реалізації або відображення їх у періоді оплати), вам напевно доведеться звертатися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК) та готуватися до судового оскарження, оскільки фіскальна позиція ДПС традиційно позбавляє платника витрат у разі розриву періодів доходу й оплати.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊

Раді допомогти, звертайтесь ще!