Як заповнити звіт ФОП при відпустці без збереження

Якщо працівник весь квартал (місяць) був у відпустці без збереження зарплати, у Д1 його показують лише з днями трудових відносин та днями відпустки, у 4ДФ не показують, у рядок 092 не включають, а до рядка 091 включають.

Обґрунтування

1. Заповнення Д1 для відпустки без збереження зарплати. У додатку Д1 за таким працівником заповнюють звичайний рядок: у графі 8 – категорію застрахованої особи, у графі 13 – кількість календарних днів відпустки без збереження зарплати, у графі 14 – кількість календарних днів перебування у трудових відносинах у місяці, навіть якщо весь місяць була така відпустка, при цьому сумові графи не заповнюють, бо нарахувань немає, такий порядок відповідає Порядку, затвердженому наказом Мінфіну №4 від 13.01.2015, де визначено, що в графі 13 зазначають дні відпустки без збереження зарплати, а в графі 14 – дні трудових відносин протягом місяця (наказ Мінфіну №4).

2. Чи показувати працівника у 4ДФ та включати до рядка 092. Коли працівнику протягом місяця не нараховано жодного доходу, «нульовий» рядок у додатку 4ДФ не формується і такий працівник у 4ДФ не відображається. У рядку 092 Податкового розрахунку показують тільки тих працівників, яким у звітному періоді нараховано зарплату чи інший дохід, а працівники, для яких у Д1 зазначені лише дні трудових відносин без нарахувань (у тому числі відпустка без збереження зарплати за весь місяць), до 092 не включаються, що випливає з Порядку №4 та офіційних роз’яснень ДПС щодо рядка 092 (Порядок №4).

3. Включення до рядка 091 (середньооблікова кількість). Відпустка без збереження зарплати не є підставою для виключення працівника з облікової та середньооблікової кількості штатних працівників. Інструкція зі статистики кількості працівників передбачає, що працівники у відпустках без збереження зарплати входять до облікової кількості, а середньооблікова кількість визначається на підставі облікового складу за кожен день місяця (Інструкція № 286). Тому такого працівника враховують при розрахунку показника 091, навіть якщо в нього немає нарахувань у Д1.

4. Чи мають співпадати 091 і 092. Показники рядків 091 і 092 можуть і часто повинні різнитися. У 091 відображається середньооблікова кількість усіх штатних працівників, включно з тими, кому не нараховано дохід у місяці (відпустка без збереження, мобілізація, простій тощо), тоді як у 092 – лише кількість працівників, яким фактично нараховано зарплату (дохід) у звітному періоді згідно з даними Д1, це закріплено Порядком №4 та підтверджується роз’ясненнями ДПС щодо 092 (Порядок №4).

У вашій ситуації працівника у відпустці без збереження зарплати враховуйте в рядку 091, але не включайте до рядка 092 за ті місяці, в яких не було жодних нарахувань.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?